04-62 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Contrat de stockage différé, produit vendable dans un stock de revente

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Revenu imposable,

Recours des contribuables

Date d'émission

08-23-2004

Août 23, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1999 à janvier 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable fabrique des produits de communication commerciale imprimés qu'il vend à des distributeurs et à des utilisateurs finaux. L'audit du département a révélé que pour le mois échantillonné, le contribuable a conclu des accords de stockage en vertu desquels les formulaires seraient temporairement stockés dans son entrepôt de Virginia pour être ensuite livrés à ses clients situés en dehors de Virginia. Deux accords de stockage sont utilisés : "storage" et "deferred storage."

Dans le cadre du contrat de stockage, le contribuable facture au client les documents imprimés lorsqu'ils sont stockés dans l'entrepôt du contribuable en Virginia. Le contribuable a soit facturé correctement la taxe sur ces transactions, soit reçu des certificats d'exonération dûment remplis de la part des clients. Dans le cadre de l'accord de stockage différé, le contribuable stocke un stock de formulaires imprimés pour une durée de quatre-vingt-dix jours. Le contribuable n'établit une facture que lorsque le client demande un envoi de formulaires. L'accord de stockage différé stipule que le contribuable reste propriétaire des formulaires imprimés jusqu'à ce que le client soit facturé. Cet accord prévoit également qu'en cas de défaillance du client, le contribuable se réserve le droit de vendre les formulaires restants afin d'atténuer son préjudice ou d'en disposer au prix ou de la manière de son choix. Le seul client utilisant la méthode du stockage différé au cours de la période d'échantillonnage est l'utilisateur final.P. D. 04-62

Le contribuable déclare qu'en ce qui concerne l'accord de stockage différé, les documents imprimés étaient conservés dans un stock de revente en vue d'être vendus dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. En conséquence, le contribuable soutient que les articles contestés ont été vendus au moment où le bien a été expédié au client et qu'il n'y a pas d'utilisation imposable du bien dans le Commonwealth.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-623 prévoit que :

- Si un contribuable ... fait tous l'utilisation d'un bien [de revente] autre qu'une utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition. en détenant un bien pour le revendre ... cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ... est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail. (souligné par l'auteur).

Plus loin, Va. Code § 58.1-602 définit "utiliser" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Ce qui précède est conforme à la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth de Virginie, Département de la fiscalité c. Miller-Morton Company, 220 Va. 852 (1980). La Cour a statué que l'exonération relative à la livraison de biens en dehors de Virginia pour une utilisation en dehors de Virginia s'applique à l'acte de livraison, et non à la détention de biens en Virginia pour une livraison en dehors de Virginia. La décision stipule en outre que si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, la livraison ultérieure en dehors de l'État ne l'exonère pas de l'impôt.

En l'espèce, le stockage des formulaires par le contribuable dans le cadre de l'accord de stockage différé constitue le placement d'un produit commercialisable dans un entrepôt de stockage. stock de revente. Le contribuable réapprovisionne le stock lorsque l'offre de formulaires est réduite à un niveau minimal et n'utilise pas les formulaires autrement qu'en les conservant en stock dans le cours normal de ses activités. En outre, la vente du produit, dans le cadre de l'accord de stockage différé, n'a pas lieu tant que la facture du contribuable pour le produit n'a pas été émise au client, qui est situé en dehors de l'État. Le contribuable conserve la propriété des formulaires imprimés jusqu'à ce que le client soit facturé. Le transfert du titre de propriété et la possession du produit ont lieu en dehors du Commonwealth ; il n'y a donc pas de fait générateur de l'impôt en Virginia. La transaction est considérée comme une vente exonérée dans le cadre du commerce inter-États, conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10(4).

En conséquence, j'estime qu'il y a lieu d'annuler le solde de l'évaluation du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41830Q

Décisions du commissaire fiscal