04-60 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Demande individuelle de règlement

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

08-23-2004

Août 23, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginia, a été incarcéré dans un autre État ("État A") pendant toute l'année fiscale 2000. Au cours de l'année fiscale 2000, le contribuable a perçu des revenus provenant de la liquidation de comptes de retraite. Vous déclarez qu'en août 2000, le représentant du contribuable a reçu des conseils par téléphone de la part d'un représentant du département indiquant que le contribuable n'aurait pas besoin de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia (2000).

En mai 2003, le ministère a imposé au contribuable un impôt, une pénalité et des intérêts pour l'année d'imposition 2000 au motif que le contribuable était un résident de Virginia qui n'avait pas rempli de déclaration de revenus et n'avait pas payé d'impôt sur le revenu. Le contribuable soutient qu'il était résident de l'État A au cours de l'année fiscale 2000 et qu'il n'était pas tenu de payer l'impôt sur le revenu de Virginia ou de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia conformément aux conseils donnés par le ministère.

DÉTERMINATION

Domicile - Généralités

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Résidence temporaire en dehors de Virginia

Code de Virginie § 58.1-303 prévoit une présomption légale selon laquelle une personne ne renoncera pas à son domicile en Virginia si elle revient s'installer en Virginia dans les six mois suivant son départ de Virginia. Le contribuable soutient qu'il a démontré une de bonne foi Il n'a pas eu l'intention d'abandonner son domicile en Virginia en vivant en dehors de la Virginia pendant près de deux ans alors qu'il était incarcéré, et n'a ni possédé ni loué de biens en Virginia. Le contribuable estime que son retour final en Virginia n'indique pas qu'il avait l'intention de conserver un domicile en Virginia pendant qu'il était en prison dans l'État A. La loi, cependant, poursuit en déclarant que "[l]e fait qu'une personne ait déplacé sa résidence en dehors du Commonwealth n'est pas une preuve concluante d'un changement de domicile." Ainsi, le fait que le contribuable ne soit pas retourné en Virginia dans les six mois ne signifie pas automatiquement qu'il est devenu domicilié dans un autre État.

Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut que le contribuable abandonne son domicile en Virginia et acquérir intentionnellement un nouveau domicile sans la Virginia. En l'espèce, le contribuable était incarcéré dans l'État A. Le contribuable prétend avoir établi son domicile dans l'État A en déménageant involontairement dans la prison et en y recevant du courrier et des appels téléphoniques. Le contribuable indique cependant clairement qu'il n'avait pas l'intention d'établir sa résidence dans l'État A pendant son incarcération. En fait, il n'a entrepris aucune démarche pour obtenir une propriété, s'inscrire auprès d'une administration ou chercher un emploi dans l'État A. Il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A pour l'exercice fiscal 2000, bien qu'il ait résidé dans cet État. En outre, le contribuable déclare qu'il n'était pas certain de l'endroit où il vivrait après sa sortie de prison. Une telle déclaration montre clairement que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia pour établir son domicile dans un autre État.

Avis du représentant du département

Le contribuable soutient également que son comptable a contacté par téléphone le service d'assistance à la clientèle du ministère et qu'il lui a été répondu que le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration en Virginia pour l'année d'imposition 2000. Il soutient que l'impôt, les pénalités et les intérêts ne devraient pas lui être imposés pour l'année d'imposition 2000 parce qu'il s'est fié aux conseils du ministère.

Code de Virginie § 58.1-1835 prévoit que "[l]e commissaire aux impôts déduit toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à des conseils erronés fournis au contribuable dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres ou d'un appel d'offres. l'écriture par un employé du département agissant en sa qualité officielle ...." (souligné par l'auteur). Dans le cas présent, le département a fourni des conseils par téléphone et non par écrit. En tant que tel, le commissaire aux impôts n'est pas tenu de réduire la cotisation sur la base d'un conseil téléphonique erroné.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt ou pénalité supplémentaire ne sera appliqué à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Vous déclarez que le paiement de la cotisation entraînerait des difficultés financières, mais vous n'avez pas présenté d'informations financières à l'appui de cette position. En l'absence de ces informations, je ne suis pas en mesure d'envisager une offre de compromis fondée sur une crédibilité douteuse. Si vous souhaitez donner suite à une telle offre, veuillez remplir le formulaire ci-joint, Offre de compromis - Demande individuelle de règlement, ainsi que la déclaration d'informations financières qui l'accompagne. Le formulaire et la déclaration dûment remplis permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée au contribuable.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson

Commissaire à la fiscalité

AR/47196B

Décisions du commissaire fiscal