Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Dispositions communes concernant le payeur
Sujet
Allocation et répartition,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
08-20-2004
Août 20, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 29, 2003, dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998.
FAITS
Le contribuable est une filiale à 100 % d'une société mère (la société mère "" ). La société mère a payé les salaires des cadres et de certains employés du contribuable travaillant en Virginie. La Société mère a déclaré ces salaires à la Commission de l'emploi de Virginie ("VEC") en tant que salaires aux fins de l'impôt sur le chômage. Le contribuable a déduit les dépenses salariales dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu et n'a pas inclus les salaires dans la part de Virginia de son facteur salarial. Lors de l'audit, le vérificateur a inclus les salaires dans le facteur "masse salariale" du contribuable au motif que les salaires étaient déduits dans la déclaration fédérale du contribuable. Le contribuable soutient que la Virginie ne reconnaît pas les accords de payeur commun et que les salaires ne peuvent pas être déclarés dans le numérateur du facteur de la masse salariale de la Virginie.
DÉTERMINATION
Il existe une forte présomption que le total des salaires déclarés à Virginia aux fins de l'indemnisation du chômage représente la rémunération payée ou accumulée en Virginia. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-190. La loi sur l'indemnisation du chômage en Virginia (Va. Code § 62.1 et. seq.) ne prévoit aucun type d'accord de payeur commun. Chaque employeur est séparément redevable de l'impôt sur les salaires. Par conséquent, un accord de payeur commun n'est pas reconnu aux fins de la détermination de la répartition en Virginie. Comme aucune rémunération n'a été déclarée à la VEC par le contribuable, il n'y aura pas de facteur salarial en Virginie aux fins de la répartition de l'impôt sur le revenu des sociétés.
La politique de longue date du ministère interdit que les salaires versés par une société mère soient inclus dans le facteur "salaires" d'une filiale, même si la société mère impute une partie des dépenses à la filiale dans ses livres comptables. Voir le document public ("P.D.") 90-17 (1/11/90). Ainsi, les salaires versés par la société mère aux employés du contribuable ont été incorrectement comptabilisés par l'auditeur du ministère dans le facteur "salaires" de la Virginie. En conséquence, les cotisations ont été ajustées conformément aux tableaux ci-joints.
Des copies du règlement et du document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
-
-
-
-
-
-
AR/46614B
Décisions du commissaire fiscal