04-57 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Retraité dont les revenus proviennent essentiellement d'une invalidité, résident domicilié en Virginie

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Base d'imposition,

Résidence

Date d'émission

08-18-2004

Août 18, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie qui vous ont été émises (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1999, 2000 et 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un retraité dont les revenus sont essentiellement constitués de revenus d'invalidité provenant d'un autre État ("État A"). Le contribuable déclare que depuis 1998, il séjourne chez un ami dans l'État A deux à trois jours par semaine. Le contribuable a rempli les déclarations d'impôt sur le revenu de l'État A 1999, 2000 et 2001 en tant que résident.

Le contribuable a acheté et emménagé dans une maison en Virginie à l'adresse 1999. À peu près à la même époque, le contribuable a renoncé à son permis de conduire de l'État A et a obtenu un permis de Virginie. Le contribuable a immatriculé trois véhicules en Virginia depuis qu'il s'est installé dans ce pays, dont deux lui appartiennent toujours. Les états financiers du contribuable, y compris ses relevés bancaires, ont été envoyés à son domicile en Virginie. Le contribuable a initialement déclaré qu'il passait environ 120 jours par an à son domicile en Virginie, environ 150 à 185 jours par an dans l'État A et environ 30 à 60 jours par an dans un autre État. L'estimation du temps passé en Virginie a ensuite été réduite à un mois au printemps et à environ deux mois en automne et en hiver.

Lors du contrôle, le département a classé le contribuable comme résident domicilié en Virginie, à partir de l'année fiscale 1999, et a émis des avis d'imposition sur la base des informations disponibles. Le contribuable conteste les cotisations et soutient qu'il était résident domiciliaire de l'État A au cours des années en cause. Le contribuable soutient en outre que son revenu d'invalidité provient du système de retraite de l'État A et qu'il est inconstitutionnel pour les États d'imposer ce revenu sur la base de la décision rendue dans l'affaire [Jámé~s H. Pó~ú Báí~léý,] [ét.ál~.] v. État de Caroline du Nord et al.348 N.C. 130, 160, 500 S.E.2d 54, 71 (1998) (ci-après "Bailey").

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile. Le contribuable a acheté une maison en Virginia. Il a rendu son permis de conduire de l'État A et a obtenu un permis de conduire de Virginie. Il a également fait immatriculer ses véhicules en Virginie. Le contribuable a déclaré qu'il avait fait envoyer ses états financiers à son adresse en Virginia parce qu'il envisageait de vivre à cette adresse de façon permanente.

En outre, plusieurs actions indiquent l'intention du contribuable de maintenir un domicile dans l'État A. Le contribuable déclare avoir passé plus de temps dans l'État A qu'en Virginie. Il a rempli la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A en tant que résident. Le contribuable a vendu sa maison en Virginie à l'adresse 2002, en indiquant qu'il est retourné dans l'État A pour des raisons de santé et pour passer plus de temps avec ses petits-enfants.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginie. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie. Sur la base des informations fournies, j'estime qu'il existe des preuves suffisantes pour démontrer que le contribuable a obtenu un domicile en Virginia au cours de l'année 1999.

Concernant votre affirmation selon laquelle votre revenu d'invalidité n'est pas imposable en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Baileyl'arrêt dans cette affaire est limité à l'État A. Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie auront la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Dans le cas du contribuable, le revenu d'invalidité reçu de l'Etat A peut donner lieu à une soustraction dans la détermination du revenu imposable en Virginie conformément au § 58.1-322(C)(4a) ou (4b).

Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait de démontrer qu'il avait établi son domicile en dehors de la Virginie pour les années en question. Par conséquent, les cotisations pour les années d'imposition 1999 à 2001 sont valables et restent dues et exigibles. Dans la mesure où ces évaluations étaient fondées sur les informations disponibles, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de refléter tout ajustement admissible pour les années d'imposition 1999 à 2001. En particulier, une déclaration d'impôt sur le revenu pour les résidents d'une année partielle doit être déposée pour refléter la date à laquelle le domicile du contribuable a été transféré en Virginia ( 1999 ). Ces déclarations doivent être envoyées à ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie les sections citées sont jointes à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Vous trouverez également ci-joint les formulaires et les instructions pour remplir vos déclarations de revenus 1999, 2000 et 2001. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/42475E

Décisions du commissaire fiscal