Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Paiements reçus dans le cadre de contrats de location.
Sujet
Allocation et répartition,
Calcul de l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-18-2004
Août 18, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1995 à mai 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle composée de dentistes individuels. Les mandants du contribuable (à savoir(les dentistes), reçoivent des paiements du contribuable par le biais de contrats de location. Les paiements compensent les dentistes pour l'équipement qu'ils possédaient avant de se constituer en société. Vous indiquez que le contrat de location a été créé en tant que mécanisme de remboursement parce que les dentistes individuels ne voulaient pas donner de l'équipement au contribuable par crainte de ne pas pouvoir récupérer l'équipement en cas de dissolution du cabinet. Le contribuable soutient que les paiements effectués aux dentistes ne sont que des remboursements destinés à dédommager les dentistes de ce qu'ils ont payé pour l'équipement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel ....." Ce même article prévoit également que le terme "bail ou location" " désigne la location ou le bail de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens."
La politique de longue date du ministère est que le document sous-jacent régit le traitement de la transaction aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Dans le cas du contribuable, le contrat indique clairement qu'il s'agit d'un contrat de location. Dans le contrat de location que vous avez fourni, le dentiste et le contribuable sont désignés respectivement comme le bailleur et le preneur, et le contrat indique clairement que l'équipement "est... la propriété unique et exclusive du bailleur." Étant donné que les documents en question représentent la location de biens meubles corporels à titre onéreux, je continue à estimer qu'il n'y a pas lieu de corriger l'évaluation. En outre, je me réfère aux documents publics 93-169 (7/29/93), et 86-179 (8/26/86), qui soutiennent encore davantage la position du ministère.
Il s'agit de la décision finale du ministère sur cette question. Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le paiement est effectué dans les 30 jours suivant la date d'émission de la facture.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, par courriel à *****@tax.state.va.us ou à *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/41660Q
Décisions du commissaire fiscal