04-50 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Activités de vente de matériel électrique au détail et en gros

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

08-16-2004

Août 16, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1998 à septembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend du matériel électrique au détail et en gros. Au cours de la période d'audit, le contribuable a effectué des ventes de biens meubles corporels exonérés de la taxe à des clients qui ont fourni des certificats d'exonération. L'auditeur du département a déterminé que les certificats n'étaient pas valides et a inclus les ventes dans l'échantillon d'audit. Le contribuable soutient qu'il a accepté les certificats d'exonération de bonne foi et qu'il ne devrait donc pas être redevable de la taxe.

DÉTERMINATION

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280(A) stipule que :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de l'inapplication de la taxe incombe au concessionnaire, sauf s'il recueille, de bonne foi, auprès de l'acquéreur ou du locataire, une attestation d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. .... Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate." Par conséquent, un vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement lors de la vente de biens meubles corporels exonérés de la taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier.

Certificats d'exonération obtenus après le début de l'audit

Les certificats garantis par un contribuable à l'issue d'un contrôle sont évalués plus attentivement, car le contribuable ne s'est pas appuyé sur ces certificats au moment de la vente. Une fois qu'un certificat d'exemption est présenté à l'auditeur, le certificat n'est acceptable que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique. L'absence d'un tel certificat au moment de la transaction indique que ce certificat n'a jamais été accepté "de bonne foi." Document public (P. D.) 98-29 (2/20/98) présente la politique du ministère en la matière.

En l'espèce, le contribuable ne disposait pas d'un certificat d'exonération de son client pour les ventes de petits outils, de tubes fluorescents, de globes et de lampes. Le contribuable a ensuite obtenu un certificat d'exemption, ST-11, après le début du contrôle. Après un examen plus approfondi, l'auditeur a déterminé que les articles achetés n'avaient pas droit à l'exonération en vertu du certificat ST-11. Par conséquent, l'auditeur a maintenu la taxation des ventes à ce client dans l'échantillon. Étant donné que le certificat n'a pas été accepté de bonne foi au moment de l'achat, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit les ventes à ce client.

Le certificat d'exemption ne figure pas dans le dossier

Comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-280(A) ci-dessus, lorsqu'un acheteur ne présente pas un certificat d'exemption valide, le vendeur est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes de biens meubles corporels.

Dans ce cas, le contribuable a effectué des ventes non taxées à des acheteurs qui n'ont pas présenté de certificat d'exonération. Le contribuable est tenu, en vertu de la législation et de la réglementation de Virginia, de percevoir la taxe sur les ventes pour toutes les ventes pour lesquelles aucun certificat d'exemption n'est fourni par l'acheteur. Le contribuable n'a apporté aucune preuve que les ventes contestées sont exonérées de la taxe sur les ventes. En conséquence, l'auditeur a correctement retenu ces ventes dans l'échantillon.

Certificats d'exemption non valides

Certificat incomplet: Comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-280(A) ci-dessus, un certificat incomplet n'est jamais acceptable.

Dans ce cas, le contribuable disposait d'un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10, dans le dossier de son client pour les ventes contestées. Bien que le certificat ait été versé au dossier au moment de la vente, le numéro du certificat d'immatriculation était incomplet sur le certificat d'exemption de ce client. Par conséquent, ce certificat n'était pas valable au moment de l'acceptation. En conséquence, les ventes à ce client ont été considérées comme imposables dans l'échantillon.

Formulaires de suppléance: En règle générale, le ministère n'autorisera pas l'utilisation d'un formulaire de substitution pour un certificat d'exemption de revente, à moins qu'il ne réponde à tous les critères énoncés dans le certificat de revente de Virginia, le formulaire ST-10, et qu'il ne soit approuvé par le commissaire aux impôts. Le Département traite des informations minimales requises pour les certificats d'exemption dans le P. D. 97-95 (2/21/97).

La documentation fournie par l'acheteur dans ce cas ne satisfaisait pas à toutes les exigences en matière d'information prescrites par le ministère, comme indiqué dans le P. D. 97-95. L'auditeur a donc refusé l'exonération pour les ventes à ce client. Sur la base du certificat invalide fourni, l'auditeur a correctement retenu la TVA sur les ventes à ce client.

Certificat d'exemption gouvernementale: Le titre 23 VAC 10-210-690 prévoit que "les ventes aux États-Unis, au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques sont exonérées de la taxe si les achats sont effectués dans le cadre de bons de commande officiels devant être payés sur des fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables. Les ventes aux fonctionnaires pour leur propre consommation ou utilisation dans l'exercice de leurs fonctions officielles sont imposables."

Dans ce cas, le contribuable a vendu des articles à un collège communautaire. Le contribuable disposait d'un certificat d'exonération, le formulaire ST-12, délivré par le collège communautaire et maintient que les ventes sont exonérées.

Selon l'auditeur, la documentation fournie pour les ventes à ce client n'établit pas clairement si le bien acheté est destiné à être utilisé par l'acheteur ou par le gouvernement. Par exemple, le paiement a été effectué avec une carte de crédit personnelle et l'acheteur n'a pas fourni au contribuable un bon de commande officiel pour les articles achetés. Par conséquent, le contribuable n'a fourni aucune preuve que les ventes ont été faites à l'agence exonérée ou que le paiement a été effectué à partir de fonds publics. En conséquence, je ne vois aucune raison de retirer ces articles de l'échantillon.

Exemption pour les églises: L'exemption accordée à certaines églises (formulaire ST-13A) précise clairement les types d'achats qui peuvent être exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. En outre, le certificat d'exonération précise qu'il ne prévoit pas d'exonération pour les biens meubles corporels achetés par une église autres que ceux spécifiés dans le certificat.

Dans ce cas, le contribuable a vendu des fournitures électriques à des églises exonérées de la taxe. Les articles achetés sont des matériaux de construction et ne sont pas couverts par le libellé de l'attestation d'exonération. Les ventes ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération. En conséquence, je ne vois aucune raison de retirer ces ventes de l'échantillon.

Certificat dans le dossier

Je crois comprendre que le contribuable disposait, au moment de la vente, d'un certificat d'exemption, le formulaire ST-11, pour les points 5 et 6 des exceptions. Je reconnais que la protection de la bonne foi décrite dans 23 VAC 10-210-280 s'applique dans ce cas. Par conséquent, les factures 10581500 et 10526600 seront retirées de l'échantillon.

Conclusion

L'audit du département sera révisé comme indiqué ci-dessus. Une facture, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans son intégralité dans les 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions au sujet de cette lettre, veuillez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings du département, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/39412T

Décisions du commissaire fiscal