Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de cigarettes soumises au programme de rachat du fabricant de tabac
Sujet
Calcul de l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-11-2004
Août 11, 2004
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre, soumise au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la vente au détail de cigarettes soumises au programme de rachat d'un fabricant de tabac. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un détaillant qui exploite des magasins de proximité en Virginie. Le contribuable passe des contrats avec les fabricants de tabac pour participer à des programmes de rachat de cigarettes. Un programme de rachat est un programme incitatif commun offert par les fabricants de tabac pour augmenter les ventes de certaines cigarettes dans les magasins de détail. Les accords de rachat sont conclus entre le fabricant et le détaillant. Ces accords obligent le détaillant à réduire le prix de vente de certaines marques de cigarettes pendant une période déterminée. Pour bénéficier de l'incitation au rachat, le détaillant doit soumettre au fabricant, à la fin de la période de rachat, un rapport indiquant le nombre de cartons vendus au cours de cette période. Dès réception du rapport, le fabricant remboursera au détaillant la différence entre le prix de détail normal et le prix de vente net du rachat. Pendant la période promotionnelle, le consommateur verse le prix promotionnel pour les cigarettes faisant l'objet de la promotion buy-down. Vous demandez à ce qu'il soit statué sur quatre questions.
ARRÊT
Questions 1 et 2: Le client est-il tenu de déclarer les ventes imposables/le produit brut en utilisant le prix de détail brut ou le prix de vente net lorsqu'il déclare et verse à votre État la taxe sur les États/usages pour les ventes de cigarettes faisant l'objet de la promotion de rachat ? Le client est-il responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes/utilisations auprès de ses clients sur le prix de détail brut ou le prix de vente net pour les ventes de cigarettes faisant l'objet de la promotion de rachat ?
Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes de biens meubles corporels vendus dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 prévoit, dans sa partie pertinente, que le prix de vente est le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente."
Sur la base des faits présentés, il existe deux transactions distinctes impliquant le contribuable (c'est-à-dire, le détaillant). Lors d'une transaction, le contribuable vend des cigarettes à son client à un prix réduit ("prix de vente net"). Le prix de vente net représente le montant total pour lequel les cigarettes sont vendues au détail et constitue la seule contrepartie que le client donne au détaillant pour les cigarettes. Dans ce cas, le contribuable est tenu de déclarer les ventes taxables en utilisant le prix de vente net. Le contribuable serait chargé de collecter la taxe auprès de ses clients sur la base du prix de vente net.
La prime de rachat versée par le fabricant au détaillant est distincte de la transaction de vente au détail. La transaction se fait entre le détaillant et le fabricant, et non entre le détaillant et le consommateur. Par conséquent, la prime versée par le fabricant au détaillant n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Question 3: Si vous déterminez que la remise promotionnelle de rachat est incluse dans la base imposable des ventes, votre réponse serait-elle différente si le client recevait un reçu pour le prix de vente net plutôt que pour la remise promotionnelle de rachat (comme décrit ci-dessus) ? Dans ce cas, le client n'est pas au courant du programme de rachat du fabricant.
Comme indiqué précédemment, le contribuable est tenu de facturer, de percevoir et de verser l'impôt sur la base du prix de vente net. Code de Virginie § 58.1-625 et le titre 23 VAC 10-210-340 exigent que la taxe soit mentionnée séparément sur le procès-verbal de la transaction. Étant donné que la remise pour rachat est une transaction entre le détaillant et le fabricant, et non entre le détaillant et le consommateur, le ticket de caisse doit refléter le montant réel facturé au client. Le prix de vente brut et la remise de rachat ne doivent pas figurer sur le ticket de caisse du client.
Question 4: Le traitement comptable dans les livres et registres du client aurait-il une incidence sur la détermination du traitement de la taxe sur les ventes/utilisations ?
Les livres et registres du contribuable doivent refléter la taxe due sur le prix de vente net facturé aux clients du contribuable.
Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/49068P
Décisions du commissaire fiscal