04-4 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Public Procurement Act, Vendor designated a "prohibited source" for state purchasing

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe

Date d'émission

01-23-2004

23 janvier 2004

Re : § 2.2-4321.1(F) - Demande de correction

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre de décembre 24, 2003, dans laquelle vous demandez une correction
d'une décision du ministère selon laquelle votre client, ***** (le contribuable "" ) n'a pas le droit de faire des affaires avec l'État de Virginia en tant que fournisseur agréé en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 2.2-4321.1.

FAITS

L'Assemblée générale de Virginie ( 2003 ) a adopté une législation qui modifie la loi sur les marchés publics de Virginie en y ajoutant Va. Code § 2.2-4321.1. Cette section interdit aux agences de l'État d'acheter des biens ou des services à un vendeur si ce dernier ou l'une de ses filiales est soumis aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-612 mais ne s'est pas enregistré pour collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses ventes en Virginie. Le département de la fiscalité est chargé de déterminer si un vendeur ou ses filiales ne respectent pas cette loi et s'il convient de leur interdire de vendre des biens ou des services aux agences de l'État de Virginie.

Le département a contacté le contribuable et lui a demandé de remplir un questionnaire afin de l'aider à déterminer si le contribuable ou l'une de ses sociétés affiliées était soumis aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-612. Les dossiers du ministère indiquaient que l'une des sociétés affiliées du contribuable (***** - ci-après, la société affiliée "" ) réalisait des ventes à des clients de Virginia mais n'était pas enregistrée pour collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Le contribuable n'a pas fourni de réponse complète au questionnaire et le département n'a pas été en mesure de déterminer si la société affiliée était soumise aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-612. Après plusieurs tentatives infructueuses pour obtenir un questionnaire rempli par le contribuable, le ministère a émis une décision le décembre 8, 2003, indiquant que le contribuable devait être désigné comme "source interdite" pour les achats de l'État. Le département a notifié au département des services généraux qu'il devait retirer le contribuable de sa liste de fournisseurs agréés pour traiter avec les agences de l'État de Virginie.

Dans votre lettre, vous fournissez des informations sur les activités de l'affilié et affirmez qu'il n'est pas soumis aux dispositions de la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-612. Le contribuable a également fourni au ministère un questionnaire rempli pour compléter le présent recours. Vous affirmez que l'affilié n'a pas de nexus avec la Virginia et qu'il n'est donc pas tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En conséquence, vous demandez la correction de la décision du Département datée de décembre 8, 2003, désignant le Contribuable comme une source interdite.

DÉTERMINATION

Le département s'appuie sur Va. Code § 2.2-4321.1(A) pour déterminer si un fournisseur est une source interdite. Cette section du code stipule en partie :

- - Aucune agence de l'État ne passera de contrat pour des biens ou des services avec une source non gouvernementale si la source, ou toute société affiliée à la source, n'est pas en mesure de fournir des biens ou des services, est soumis aux dispositions de l'article 58.1-612 et omet ou refuse de collecter et de verser la taxe sur ses ventes livrées par quelque moyen que ce soit à des lieux situés dans le Commonwealth. [souligné par l'auteur].

Cette loi crée une norme pour les vendeurs afin qu'ils puissent faire des affaires avec les agences de l'État dans le cadre de la loi sur les marchés publics de Virginia. Le département est tenu d'évaluer les activités de chaque vendeur et de ses affiliés afin de déterminer si les critères énoncés dans la directive sur les Va. Code § 58.1-612 s'appliquent au vendeur ou à ses affiliés. Cette analyse est indépendante de l'analyse des normes de nexus établies en vertu de la législation étatique et fédérale exigeant l'enregistrement et la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La Virginie a établi ses propres conditions pour que les vendeurs puissent faire des affaires avec les agences de l'État.

Si un vendeur ou une société affiliée à un vendeur répond à la définition d'un revendeur "" dans la rubrique Va. Code § 58.1-612(B), le département se réfère alors aux critères énoncés à l'annexe I. Va. Code § 58.1-612(C). Si un vendeur ou une société affiliée à un vendeur est soumis à un ou plusieurs des critères du § 58.1-612(C) et que ce vendeur ou cette société affiliée n'est pas enregistré pour collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, la loi interdit aux agences de l'État de faire des affaires avec le vendeur. Dans ce cas, il est clair que l'affilié répond à la définition de "." La question qui se pose est de savoir si l'affilié remplit l'un ou l'autre des critères énoncés dans le cadre de l'accord de libre-échange. Va. Code § 58.1-612(C).

Sur la base des informations fournies dans votre lettre et dans le questionnaire, l'affilié est soumis à un ou plusieurs des critères énoncés à l'annexe I. Va. Code § 58.1-612(C). L'affilié est détenu ou contrôlé par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise située en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-612(C)(7). En outre, les réponses au questionnaire n'excluent pas la possibilité que l'affilié fasse de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-612(C)(3). Il est également possible que l'affilié sollicite des affaires en Virginie sur une base continue, régulière, saisonnière ou systématique au moyen d'une publicité diffusée ou relayée à partir d'un émetteur situé en Virginie ou distribuée à partir d'un lieu situé en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-612(C)(5). Parce que l'affilié est soumis aux dispositions de la Va. Code § 58.1612 et ne s'est pas enregistré pour collecter et reverser l'impôt sur les ventes et l'utilisation de la Virginie, le contribuable est une source interdite en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 2.2-4321.1. En conséquence, la décision du ministère du 8, 2003 est correcte.

Si le contribuable souhaite faire des affaires avec les agences de l'État de Virginie, l'affilié est tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie : Cette détermination est basée sur les exigences de la loi sur l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie. Va. Code § 2.2-4321.1 et ne représente pas un changement dans la politique du ministère en ce qui concerne les exigences d'enregistrement des concessionnaires pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Si vous avez des questions concernant cette détermination, ou si vous souhaitez enregistrer la
Affilié pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, veuillez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du ministère, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49351S

Décisions du commissaire fiscal