04-31 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Système de recouvrement accéléré des coûts de Virginie

Sujet

Calcul de l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

07-12-2004

Juillet 12, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ************* :

Nous répondons à votre lettre concernant la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001. Compte tenu des circonstances entourant cette affaire, j'estime qu'il est approprié de traiter votre lettre comme un recours administratif déposé en vertu de la loi sur l'accès à l'information et la protection des données. Va. Code § 58.1-1821. Je constate que le contribuable a payé la cotisation.

FAITS

Le contribuable, un non-résident de Virginie, possédait deux propriétés locatives en Virginie qui ont subi des pertes d'exploitation avant 2001. La contribuable a déclaré ces pertes dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, mais n'a pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie parce que les biens locatifs étaient sa seule source de revenus en Virginie et qu'elle a subi des pertes sur ces biens. Sur 2001, les deux immeubles locatifs ont été vendus et les plus-values ont été déclarées dans les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers au niveau fédéral et en Virginie. Dans la déclaration de Virginie, le contribuable a demandé une soustraction pour des amortissements qui n'avaient pas été déduits auparavant dans des déclarations de Virginie antérieures. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. La contribuable soutient que la soustraction est appropriée et cite un certain nombre d'autorités à l'appui de sa position.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie "est conforme" à la loi fédérale, car le revenu imposable en Virginie est calculé à partir du revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginie.

Le revenu imposable en Virginie d'une personne physique est égal à l'IFAE avec les modifications énumérées dans le tableau ci-dessous. Va. Code § 58.1-322. Il n'y a pas de disposition dans Va. Code § 58.1-322 pour permettre une soustraction de l'amortissement lié au gain sur la vente d'un bien locatif. En conséquence, le ministère a refusé à juste titre la soustraction demandée dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 2001 ). Voir le document public ("P.D.") 95-109 (5/9/95).

Le contribuable cite le Virginia Tax Bulletin 82-15 et le P.D. 84-269 (5/25/84) à l'appui de la proposition selon laquelle la Virginie autorise la modification de l'amortissement sur les déclarations de la Virginie en prévoyant une addition et une soustraction sur une période de plusieurs années afin de ramener les montants de l'amortissement fédéral et de l'amortissement de l'État dans l'alignement. Les modifications apportées au système de recouvrement accéléré des coûts de Virginie ("ACRS") constituaient un écart spécifique par rapport au système de recouvrement accéléré des coûts de Virginie. Internal Revenue Code (code des impôts) adopté en vertu de la Va. Code § 58.1-323 in 1982. Les contribuables devaient ajouter un montant égal à 30% de la déduction ACRS pour les années d'imposition 1982 à 1987. Les contribuables ont ensuite été autorisés à soustraire ces ajouts par tranches de 20% sur une période de cinq ans. Par conséquent, ni le Virginia Tax Bulletin 82-15 ni le P.D. 84-269 ne s'appliquent au contribuable.

Le contribuable affirme également que le décret présidentiel 88-288 (10/26/88), le décret présidentiel 93-85 (3/26/93) et le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-66(A) prévoient que les contribuables ont droit au remboursement des taxes payées sur le solde des ajouts au titre de l'ACRS de Virginie qui n'ont pas encore été recouvrés. Pour les années d'imposition commençant le ou après le 1, 1988, l'addition ACRS de Virginie a été abrogée et Va. Code § 58.1-323.1 a été promulguée pour permettre le recouvrement des sommes dues au titre du SACR. Cette section permettait aux particuliers de récupérer des ajouts antérieurs par le biais de soustractions demandées au cours des années d'imposition 1988 et 1989. La dernière année d'imposition donnant droit à la soustraction est 1989 pour les particuliers. Code de Virginie § 58.1-323.1 a été abrogée à l'adresse 2000. Ainsi, la loi qui sous-tend les documents publics et les règlements cités n'est plus en vigueur.

Le contribuable affirme également que le Bulletin des impôts 02-3 valide le concept d'une "base de Virginie." 2002Ce bulletin traite de l'interaction entre la loi sur la création d'emplois et l'aide aux travailleurs de "" ("JCWAA") et la disposition relative à la conformité à date fixe adoptée par l'Assemblée générale de Virginie en 2002.

La JCWAA a affecté le calcul du revenu brut ajusté fédéral sur les déclarations de Virginia 2001. Cette législation contenait une disposition prévoyant un amortissement spécial 30% au niveau fédéral pour les biens acquis après le mois de septembre 10, 2001 et avant le mois de septembre 11, 2004. Elle permettait à un contribuable de demander un amortissement supplémentaire pour la première année égal à 30% de la base ajustée du bien après déduction de toute dépense conformément à l'article 179 de l'Internal Revenue Code. Les contribuables de Virginie qui avaient bénéficié de cet amortissement spécial 30% dans leur déclaration fédérale ont dû faire un ajout dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie 2001. L'ajout était égal à la différence entre le montant total de l'amortissement déduit dans la déclaration fédérale d'un contribuable ( 2001 ) et le montant total de l'amortissement que le contribuable aurait déduit aux fins de l'impôt fédéral en vertu de l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre ( 31), 2001.

Bien que la disposition de conformité à date fixe de la Virginie semble créer un calcul d'amortissement différent pour les déclarations d'impôt sur le revenu fédérales et nationales, les contribuables de Virginie sont toujours tenus de suivre toutes les règles relatives à l'amortissement, telles qu'elles existaient dans l'Internal Revenue Code au mois de décembre 31, 2001. En vertu de ces règles, la contribuable a correctement déduit l'amortissement des biens locatifs au cours des années d'imposition antérieures à 2001 et, si elle était résidente d'un État "conformity", elle a bénéficié de ces déductions dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État. En vertu des règles de l'Internal Revenue Code, le contribuable ne pouvait pas reporter les déductions d'amortissement des années précédentes.

Sur la base de ce qui précède, le département a rejeté à juste titre la soustraction demandée par le contribuable dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2001 ) pour les amortissements non déduits précédemment dans une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les biens locatifs vendus. En conséquence, la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2001 est correcte et il n'y a pas lieu de rembourser l'impôt payé.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ************ au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49463B

Décisions du commissaire fiscal