04-217 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger ; échantillon d'audit

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

L'évaluation

Date d'émission

12-10-2004

10 décembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le ministère pour la période allant de novembre 1999 à octobre 2002.

FAITS

Le contribuable est une société de courtage en valeurs mobilières spécialisée dans les services de courtage, d'assurance, de fiducie, de 401(k), de gestion de patrimoine et d'actifs. Une vérification a été effectuée par le Département et a abouti à l'établissement d'une taxe sur divers éléments des activités du contribuable.

Le contribuable s'oppose à la taxe sur les articles expédiés en dehors de la Virginie. Le contribuable soutient que ces transactions devraient être exonérées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de l'exonération du commerce interétatique prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 4. En outre, le contribuable conteste des éléments spécifiques inclus dans l'échantillon de contrôle. Le contribuable maintient que ces éléments ne sont pas représentatifs des achats de dépenses quotidiennes. Le contribuable conteste également le montant extrapolé figurant dans le rapport d'audit, affirmant que le montant n'a pas été correctement expliqué par le département.

DÉTERMINATION

Envois en dehors de l'État

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-780 stipule : "La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre du commerce interétatique et étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie."

Sur la base des informations fournies dans votre correspondance, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit les achats contestés effectués auprès de : *****, *****, ***** et *****.

Échantillon d'audit

L'échantillonnage est une technique d'audit largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage qui sont représentatives de la période contrôlée et pour parvenir à un consensus avec le contribuable concernant la validité de l'échantillon.

Après avoir examiné les informations fournies dans votre lettre et la manière dont l'échantillon a été constitué, je ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon et le facteur d'erreur extrapolé sur la période d'audit. L'échantillon et le facteur d'extrapolation ont été appliqués conformément aux procédures d'audit établies. Bien que vous souteniez que le montant élevé d'un élément inclus dans l'échantillon n'est pas représentatif de l'activité du contribuable, le rapport d'audit comprend plusieurs transactions d'un montant similaire.

Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités fiscales compétentes est à première vue et c'est au contribuable qu'il incombe de prouver le contraire. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. J'estime que le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.

Montant de l'extrapolation

Votre lettre indique que des informations détaillées concernant le montant de l'extrapolation n'ont pas été fournies au contribuable ou à son représentant. Selon le vérificateur, des informations détaillées relatives au montant de l'extrapolation ont été fournies au représentant du contribuable le septembre 28, 2004 et des informations supplémentaires, sous la forme d'une feuille de calcul, ont été fournies le octobre 1, 2004. Je pense que ce document explique de manière adéquate les détails qui sous-tendent le montant de l'extrapolation. Si vous ou le contribuable avez besoin d'explications supplémentaires, vous pouvez contacter le vérificateur.

Conclusion

Sur la base de cette détermination, les articles expédiés en dehors de la Virginie seront retirés de l'évaluation. Les autres points contestés resteront dans l'évaluation et une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de trente jours à compter de la date de la facture actualisée. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du département, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52640i

Décisions du commissaire fiscal