04-214 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Opérations sur titres et autres achats qualifiés de ventes occasionnelles

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Documents soumis à la taxe,

Exemptions

Date d'émission

12-08-2004

8 décembre 2004

RE : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********** :
++
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le ministère pour la période allant de juin 1999 à février 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable a acheté des actions de sa société mère dans le cadre d'un accord de recapitalisation. L'accord de recapitalisation a transféré une partie des services de conseil de la société mère au contribuable. Le contribuable a traité la transaction comme une vente d'actifs aux fins de l'impôt fédéral en vertu de l'Internal Revenue Code § 338(h)(10). Le contribuable a également acheté des biens meubles corporels à la société mère dans le cadre d'un accord de services de transition. L'accord de services de transition a été conclu dans le mois qui a suivi la signature de l'accord de recapitalisation. À la suite d'un contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur ces transactions d'achat. Vous affirmez que les achats ont été correctement effectués en exonération de la taxe parce que la transaction sur les actions a été qualifiée de vente occasionnelle.

DÉTERMINATION

Dans le document public (P.D.) 94-106 (4/8/94), le département s'est penché sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une vente d'actions par un contribuable faisant un choix en vertu de l'Internal Revenue Code § 338(h)(10). Le département a déterminé que, bien que l'Internal Revenue Code considère ce type de transaction comme une vente d'actifs aux fins de l'impôt fédéral, il s'agit en fait d'une vente d'actions. Le ministère a déterminé que la transaction était une vente de biens personnels incorporels et qu'elle n'était donc pas soumise à l'impôt.

Code de Virginie § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "une vente occasionnelle, telle que définie par Va. Code § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit une vente occasionnelle comme "une vente de biens meubles corporels qui ne sont pas détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, la portée et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement." (souligné par l'auteur).

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-1080 clarifie davantage cette question en stipulant, dans une partie pertinente, que "le terme "vente occasionnelle" signifie la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise, ou la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise."

Dans le cas du contribuable, la vente d'actions est une vente de biens meubles incorporels et n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le fait que le contribuable ait traité la transaction, aux fins de l'impôt fédéral, comme une vente d'actifs en vertu de l'Internal Revenue Code § 338(h)(10) n'a aucune incidence sur le statut de la transaction aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie. En outre, la documentation fournie avec votre lettre indique que les biens meubles corporels achetés à la société mère dans le cadre d'un accord de services de transition peuvent être considérés comme une vente occasionnelle exonérée parce qu'ils représentent la réorganisation d'une entreprise. Par conséquent, les transactions en question sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et le montant de l'évaluation contestée sera réduit.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du ministère, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/46302P

Décisions du commissaire fiscal