Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Utilisateurs/consommateurs imposables de biens meubles corporels achetés en exonération de taxe
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-30-2004
30 novembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 2000 à septembre 2003. Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur immobilier qui a passé un contrat avec un hôpital à but non lucratif (l'hôpital "" ) pour fournir et installer un système de plomberie et de chauffage, ventilation et climatisation dans le cadre de la construction d'un établissement médical. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les équipements et les matériaux des refroidisseurs et des tours de refroidissement fournis dans le cadre de ce contrat de construction. L'hôpital a acheté l'équipement et les matériaux du refroidisseur et de la tour de refroidissement en exonération de la taxe en utilisant l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les hôpitaux à but non lucratif dans le cadre de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.7 4. L'équipement et le matériel ont ensuite été fournis aux entrepreneurs pour l'installation sur ce chantier.
Le département a évalué la taxe d'utilisation du contribuable sur l'équipement et les matériaux du refroidisseur et de la tour de refroidissement sur la base des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610 B et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 A, qui stipulent que les entrepreneurs sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de biens meubles corporels achetés en exonération de taxe et fournis à l'entrepreneur pour l'installation. Le contribuable soutient que plusieurs sous-traitants ont travaillé sur ce projet particulier et affirme qu'il n'est pas redevable de la taxe d'utilisation imposée sur les refroidisseurs, les tours de refroidissement et les matériaux connexes.
DÉTERMINATION
-
- Code de Virginie § 58.1-610 Les états B :
-
- Toute personne qui s'engage à fournir des services dans le Commonwealth et qui reçoit des biens meubles corporels à utiliser dans le cadre du contrat par la personne, ou son agent ou représentant, pour laquelle le contrat est exécuté, et qui n'a pas payé de taxe de vente ou d'utilisation au Commonwealth par la personne fournissant les biens meubles corporels, est considérée comme le consommateur des biens meubles corporels ainsi utilisés et doit payer une taxe d'utilisation basée sur la juste valeur marchande des biens meubles corporels ainsi utilisés. ....
La proposition de contrat du contribuable à l'hôpital stipule : "Nous proposons de fournir et d'installer les systèmes de plomberie et de CVC pour le bâtiment jusqu'à un point situé à 5 pieds.... ." Le contribuable est clairement un entrepreneur sur la base du titre 23 VAC 10-210-410 A, qui définit un entrepreneur comme "toute personne qui s'engage par contrat à effectuer des travaux de construction .... en ce qui concerne les biens immobiliers ou les installations qui s'y trouvent ... . ."
Le contribuable indique qu'il n'a pas exécuté l'ensemble du travail contractuel pour ce travail et que, pour cette raison, il ne devrait pas être tenu responsable de la taxe d'utilisation sur l'équipement et les matériaux du refroidisseur et de la tour de refroidissement utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat. Néanmoins, le contribuable s'est engagé contractuellement à effectuer le travail prévu dans le contrat et est responsable de toutes les taxes sur les ventes et l'utilisation dues sur les équipements et les matériaux utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat. Si le contribuable peut fournir des informations contractuelles montrant qu'un autre entrepreneur était responsable de l'installation de l'équipement de refroidissement ou de la tour de refroidissement, l'audit sera ajusté en conséquence. Ces informations doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si les informations ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation de l'audit sera considérée comme correcte.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du ministère, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
-
-
-
-
-
-
-
-
AR/50619S
Décisions du commissaire fiscal