04-200 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabricant de produits de freinage pour la vente aux distributeurs en gros

Sujet

Périodes et méthodes comptables

Date d'émission

11-03-2004

3 novembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation émises à ***** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de janvier 2001 à décembre 2003 et de juin 2001 à décembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de produits de freinage destinés à être vendus à des distributeurs en gros. Le contribuable exploite deux sites de production en Virginie et un site de recherche et développement distinct. Le contribuable conteste une évaluation de la taxe d'utilisation sur l'équipement utilisé dans l'installation de recherche et de développement. En outre, le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur un système de dépoussiérage utilisé dans l'une des installations de production.

DÉTERMINATION

Exemption pour la recherche et le développement

Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3070 B interprète cette exemption et déclare : "La recherche ne comprend pas les essais ou l'inspection de matériaux ou de produits pour le contrôle de la qualité .... ." L'exonération pour la recherche et le développement est limitée aux biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans un processus de recherche réel. Le contrôle de la qualité est une activité de fabrication et non de recherche et développement. Les biens meubles corporels utilisés dans le cadre des activités de contrôle de la qualité ne sont pas utilisés exclusivement pour la recherche et le développement, comme l'exige cette exonération.

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération pour les machines, les outils, les pièces de rechange et les fournitures utilisés directement dans la fabrication et la transformation. Les termes "manufacturing" et "processing" sont définis dans le document suivant Va. Code § 58.1-602 y compris "équipements et fournitures utilisés pour les essais de la ligne de production et le contrôle de la qualité." L'exemption étant limitée aux essais en ligne de production, le ministère a toujours considéré que l'exemption relative à la fabrication ne s'étendait pas aux équipements utilisés dans les activités de contrôle de la qualité en amont ou en aval de la production. Cette position est également étayée par la réglementation du département en matière de fabrication. Le titre 23 VAC 10-210-920 B 2 stipule, "Les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités menées en dehors du site de l'usine . ... est réputé ne pas utiliser directement dans la fabrication ou la transformation." (souligné par l'auteur).

Le bien utilisé par le contribuable pour les tests de contrôle de qualité n'est pas utilisé dans l'usine de fabrication du contribuable et n'est pas non plus utilisé pour les tests sur la ligne de production. Pour ces raisons, le bien ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Cette conclusion est cohérente avec les questions de contrôle de la qualité abordées par le département dans les documents publics 96-122 (6/7/96) et 98-125 (8/5/98). L'évaluation est correcte en ce qui concerne les achats de biens utilisés à des fins de contrôle de la qualité dans le centre de recherche du contribuable.

Équipement de dépoussiérage

Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur l'achat d'un équipement de dépoussiérage utilisé dans l'une de ses usines. Le contribuable déclare que l'intention, au moment de l'achat, était d'utiliser le système de dépoussiérage pour recycler la poussière créée pendant la fabrication afin de la réutiliser dans le processus de fabrication. Au moment de l'audit, le contribuable n'avait toutefois pas réussi à recycler la poussière. Le contribuable estime que le système de dépoussiérage remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en raison de l'intention d'utiliser le système dans le cadre de son processus de production.

Le document public 98-125 (8/5/98) traite d'une situation dans laquelle un fabricant a acheté des machines dans l'intention de les utiliser dans son processus de fabrication. Le fabricant n'a pas pu utiliser la machine dans le processus de fabrication, mais l'a utilisée dans le cadre d'une activité non exonérée. Bien que le fabricant ait eu l'intention d'utiliser la machine dans le cadre d'une activité exonérée, la machine a d'abord été utilisée d'une manière imposable. Les machines n'étant pas utilisées directement dans un processus de fabrication, l'exonération pour fabrication a été refusée, quelle que soit l'intention du fabricant au moment de l'achat.

L'imposition de la taxe d'utilisation sur l'équipement de dépoussiérage du contribuable est correcte car, comme dans la situation décrite ci-dessus, la machine n'est pas utilisée directement dans la fabrication et la machine est utilisée dans le cadre d'une activité imposable.

Conclusion

Sur la base de la détermination ci-dessus, les cotisations d'audit émises à l'encontre du contribuable sont correctes. Le contribuable a payé l'intégralité des cotisations. Je note que le contribuable a déposé une demande de décision auprès du ministère. La décision sera publiée sous pli séparé.

Le service Code de Virginie les documents publics et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50911S

Décisions du commissaire fiscal