04-199 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

"Véritable objet" fourniture de services opérationnels et de gestion

Sujet

L'évaluation

Date d'émission

11-03-2004

3 novembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1999 à juin 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable passe des contrats avec des cabinets d'avocats pour la fourniture de services de gestion de documents. Ces services comprennent l'exploitation, la gestion et la maintenance des centres de reprographie des clients, des salles de courrier et des services connexes. Le contribuable facture des frais de gestion mensuels pour ses services et des frais de reprographie mensuels basés sur le volume de documents produits chaque mois. Le contribuable facture également les heures supplémentaires, l'équipement et le matériel, ainsi que divers services. Avant le contrôle du ministère, le contribuable percevait la taxe auprès de ses clients sur les copies fournies et la reversait au ministère.

L'auditeur a conclu que l'objet réel "" du contrat du contribuable est la fourniture de copies à ses clients. Ainsi, le vérificateur a évalué la taxe sur les ventes pour les frais de gestion, les heures supplémentaires et les frais d'équipement en tant que services liés à la vente de biens meubles corporels, conformément à la définition du prix de vente "" . Va. Code § 58.1-602. En outre, le vérificateur a établi la taxe sur les copies sur lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe.

Le contribuable conteste la taxe et estime que le véritable objet de "" en l'occurrence est la fourniture de services opérationnels et de gestion, et que la taxe ne s'applique pas à ses frais contractuels. Pour étayer sa position, le contribuable cite la réglementation des services figurant au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 et un certain nombre de décisions du commissaire aux impôts.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 traite de l'application de la taxe aux transactions de services et prévoit que "les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables." Dans la section D, le règlement poursuit en appliquant le test "true object" pour déterminer si une transaction impliquant à la fois la prestation de services et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable.

Le contrat du contribuable définit un large éventail de services et de biens fournis par le contribuable à ses clients. L'annexe B porte spécifiquement sur les services fournis par le contribuable. Le contribuable est principalement responsable de l'exploitation et de la gestion du centre de photocopie de son client, ce qui implique de faire fonctionner l'équipement et de gérer le personnel afin de produire des copies de documents. En outre, le contribuable fournit des services de courrier qui comprennent la réception, le tri et la distribution du courrier. En plus de ces responsabilités principales, le contribuable passe des contrats pour la gestion des messageries et des services de télécopie. Le contribuable entretient les salles de conférence de ses clients et fournit quelques services de ménage légers. Enfin, le contribuable inventorie et achète des fournitures de bureau ainsi que d'autres services divers.

Après avoir examiné le contrat du contribuable, je constate que l'objet réel "" de la transaction est l'acquisition de services, en particulier l'expertise du contribuable en matière de gestion de centres de photocopie et d'autres services de gestion qui peuvent ou non être liés à la reproduction de documents. Bien que la fourniture de copies (biens meubles corporels) soit importante dans ce cas, c'est la capacité du contribuable à gérer les fonctions du centre de copie, ainsi que d'autres fonctions professionnelles, qui est principalement recherchée par le client. Par conséquent, les frais contractuels (y compris les frais de reprographie) facturés par le contribuable à ses clients ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes. La cotisation émise à l'encontre du contribuable sera annulée.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-4040(E), en tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de ses services exonérés. Le contribuable doit payer la taxe à ses vendeurs au moment de l'achat des biens meubles corporels. Si un vendeur ne perçoit pas la taxe, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation directement au ministère au moyen du formulaire ST-7.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/45615J

Décisions du commissaire fiscal