04-198 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Période de report des pertes agricoles sur les cinq années fiscales précédentes

Sujet

Base d'imposition

Date d'émission

10-28-2004

28 octobre 2004

Objet : Demande de décision : Conformité à date fixe

Chère **************** :

Ce document répond à votre demande de décision concernant la période de report en arrière applicable aux pertes agricoles.

FAITS

Le mois d'avril 8, 2002, une disposition fixant la conformité de la Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code ("IRC") telle qu'elle existait au mois de décembre 31, 2001, a été promulguée. Cette date de conformité a été avancée au mois de décembre 31, 2002, par l'Assemblée générale 2003, puis au mois de décembre 31, 2003, par l'Assemblée générale 2004. Toutefois, ces avancées de la date fixe de conformité n'incluaient pas deux dispositions contenues dans la "Job Creation and Worker Assistance Act of 2002" ("JCWAA"). Les deux dispositions de la JCWAA auxquelles la Virginie ne se conforme pas sont l'amortissement spécial 30% prévu à l'article 168(k) de l'Internal Revenue Code et le report des pertes d'exploitation nettes de 5ans prévu à l'article 172(b)(1)(H) de l'IRC. Cette disposition s'applique à tous les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2001.

Depuis le mois de décembre 31, 2002, l'IRC permet de reporter les pertes d'exploitation nettes sur une période maximale de deux ans, sous réserve de certaines exceptions. L'article 172(b)(1)(G) de l'IRC prévoit que si le contribuable a subi une perte agricole, telle que définie à l'article 172(i) de l'IRC, il est autorisé à reporter la perte agricole sur chacun des cinq exercices fiscaux précédant l'exercice fiscal au cours duquel cette perte a été subie. Cette disposition de l'IRC n'a pas été affectée par la JCWAA ni par aucune autre législation adoptée depuis la mise en œuvre de la conformité à date fixe en Virginia.

Vous demandez une décision sur la question de savoir si un contribuable peut reporter une perte agricole sur les cinq années d'imposition précédentes aux fins de la Virginie, en vertu de la politique de conformité à date fixe de la Virginie.

ARRÊT

À moins qu'une disposition de la Code de Virginie s'il en est autrement, la Virginie se conforme à la terminologie de l'IRC, telle qu'elle existait à la date du 31, 2002. L'exception qui permet de reporter les pertes agricoles sur chacun des cinq exercices fiscaux précédant l'exercice imposable a été introduite dans l'IRC le décembre 31, 2002. En outre, il n'y a pas de dispositions dans la Code de Virginie qui empêche ce report de cinq ans de se répercuter sur la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable en Virginie.

Le report quinquennal des pertes d'exploitation nettes prévu par le JCWAA en vertu de l'article 172(b)(1)(H) de l'IRC permettait à tous les contribuables de reporter une perte d'exploitation nette sur chacun des cinq exercices fiscaux précédant l'exercice fiscal au cours duquel la perte a été générée. Ce report supplémentaire n'est autorisé que pour les pertes générées au cours des années fiscales 2001 ou 2002. Code de Virginie § 58.1-301 a été modifié par les assemblées générales 2003 et 2004 spécifiquement pour exclure cette disposition. La conformité de la Virginie à l'article 172(b)(1)(G) de l'IRC n'a pas été affectée. Par conséquent, la Virginie autorisera une perte agricole, telle que définie à l'article 172(i) de l'IRC, qui a été reportée sur chacune des cinq années fiscales précédant l'année fiscale au cours de laquelle la perte a été générée, à être transférée dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/44401G

Décisions du commissaire fiscal