04-196 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable opère en tant qu'entrepreneur public et détaillant

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Évaluation,

Exemptions

Date d'émission

10-29-2004

29 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2000 à juin 2003. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur public et un détaillant. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes exonérées de biens meubles corporels qui n'étaient pas correctement étayées par un certificat d'exonération valide. Le contribuable soutient que si un certificat d'exonération valide figure dans le dossier, le certificat est honoré indépendamment de ce que le client achète. Le contribuable demande une réduction de l'impôt et des intérêts liés à ces ventes.

DÉTERMINATION

En Virginie, toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont imposables, sauf preuve du contraire. Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable.

Ce même règlement prévoit que "un certificat d'exemption ne peut être utilisé pour effectuer un achat en franchise d'impôt d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Le vendeur doit donc faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier. En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le département peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique. Je note que l'auditeur a fourni des documents publics pour l'information du contribuable sur cette question. Consultez également le document public 95-44 (03/15/95), qui fournit de plus amples détails sur la politique de longue date du ministère.

Sur la base d'un examen de votre lettre et du rapport d'audit, j'estime que le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que l'évaluation du département est erronée. Comme l'a relevé l'auditeur du département, le fait que le contribuable dispose d'un certificat d'exonération dans son dossier ne signifie pas que le client qui fournit ce certificat peut effectuer tous ses achats en exonération de la taxe. Le bien doit entrer dans le champ d'application et les conditions de l'attestation d'exonération pour être acheté en exonération de la taxe. Par exemple, un nettoyant pour les mains vendu à un fabricant ne peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, car il n'est pas utilisé directement dans le processus de fabrication.

Nonobstant ce qui précède, je crois comprendre que le contribuable soutient qu'un certain nombre d'articles vendus étaient en fait destinés à la revente et n'auraient pas dû être inclus dans le calcul de l'échantillon. Je conseillerai au vérificateur de contacter le contribuable pour examiner ces points et réviser le contrôle si nécessaire. Le contribuable doit disposer de toutes les informations nécessaires à l'examen de l'auditeur pour prouver que les transactions en question représentent des ventes à des fins de revente. Si la documentation n'est pas immédiatement disponible ou n'est pas suffisante pour prouver la nature de revente des transactions, l'audit sera considéré comme correct et le solde de la cotisation, y compris les intérêts courus, deviendra immédiatement exigible et payable.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48750Q

Décisions du commissaire fiscal