04-195 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable vend des motocyclettes/véhicules tout-terrain (ATV) ou en assure l'entretien.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-29-2004

29 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************ :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1998 à août 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend et entretient des motocyclettes et des véhicules tout-terrain (ATV). Au cours de la période d'audit, l'auditeur a évalué certaines ventes de VTT qui étaient justifiées par un certificat d'exemption, en particulier le formulaire ST-18. Ce certificat d'exonération doit être utilisé par un agriculteur pour l'achat de biens meubles corporels qui seront utilisés pour la production de produits agricoles destinés au marché. Le contribuable soutient que le refus de ces certificats d'exonération au motif qu'aucune adresse n'est mentionnée sur le certificat ou que le certificat mentionne un numéro de boîte postale pour l'adresse revient à privilégier la forme au détriment du fond. Le contribuable demande au Département d'accepter les certificats d'exonération et d'annuler l'impôt, la pénalité et les intérêts liés à ces ventes.

Le contribuable demande également un ajustement de la cotisation pour les frais de transport du fabricant figurant sur l'avis de préparation du concessionnaire du contribuable au client. Le contribuable soutient que ces frais sont exonérés en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.5 3.

Le contribuable conteste également l'évaluation de la taxe sur les remises accordées par les fabricants. Le contribuable déclare avoir été précédemment informé par le ministère que ces remises ne sont pas soumises à l'impôt.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

Code de Virginie § 58.1-623 traite de l'utilisation et de l'acceptation correctes des certificats d'exemption et prévoit que: :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 explique qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification. Le certificat d'exemption (formulaire ST-18 ) doit être présenté par un agriculteur dont l'activité consiste à produire des produits agricoles destinés au marché. Pour être recevable, le certificat doit être correctement rempli et contenir le nom, l'adresse, la ville ou le bureau de poste, l'État et le code postal de l'agriculteur. Si toutes les informations requises ne sont pas présentes, le certificat est incomplet ou invalide et n'est pas acceptable. Par conséquent, en ce qui concerne les certificats d'exonération pour lesquels aucune adresse n'a été indiquée, je ne trouve pas de motif suffisant pour réviser l'audit du département.

En ce qui concerne les certificats d'exemption qui ont été jugés invalides par l'auditeur parce qu'une adresse postale a été utilisée au lieu d'une adresse physique, j'autoriserai l'acceptation de ces certificats. En conséquence, les ventes associées à ces certificats d'exemption seront retirées de l'audit, et l'impôt, la pénalité et les intérêts correspondants seront supprimés.

Fret

Les commentaires de l'auditeur indiquent que les frais de transport en question sont des frais de fret entre le fabricant et le contribuable. Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit que les frais de transport indiqués séparément sont exonérés de la taxe. Le titre 23 VAC 10-210-6000 interprète cette loi et stipule que

- Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, ni les frais de manutention.

Sur la base de ce règlement, j'estime que le vérificateur a correctement évalué la taxe sur ces frais. Il n'y a aucune raison d'ajuster l'évaluation du Département pour cette question.

Remises

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut" des biens meubles corporels vendus en Virginia. "Le prix de vente" est défini dans Va. Code § 58.1602 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus .... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le concessionnaire .... ."

Le titre 23 VAC 10-210-430(A) traite de l'application de la taxe sur les ventes aux coupons des fabricants et stipule que la valeur d'un coupon de fabricant est incluse dans le prix de vente de la marchandise. Par conséquent, la taxe sur les ventes est calculée sur le prix total de l'article et un crédit est ensuite accordé au client pour la valeur du coupon du fabricant. En l'occurrence, les unités en stock du contribuable portent des étiquettes indiquant que le fabricant réduira le prix pour inciter à l'achat de l'unité. Cette réduction est considérée comme un rabais de fabricant car le contribuable recevra la valeur totale de l'unité vendue. En conséquence, l'auditeur a correctement inclus ces montants dans l'audit du département.

Allégation de désinformation

Code de Virginie § 58.1-1835 exige que le commissaire fiscal dégrève tout impôt, intérêt et pénalité imputables à des conseils erronés fournis à un contribuable par écrit par un employé du département agissant dans l'exercice de ses fonctions officielles si le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et s'il a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun document à l'appui de son affirmation selon laquelle le département a fourni des conseils erronés par écrit en réponse à une demande écrite du contribuable. Par conséquent, je ne suis pas en mesure d'autoriser un ajustement sur la base de cette demande.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du Département sera ajustée pour supprimer les ventes associées aux certificats d'exonération remplis qui mentionnent une adresse. Une facture consolidée révisée sera envoyée prochainement au contribuable. Le solde total doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Veuillez noter que le défaut de paiement du solde des cotisations dans le délai imparti entraînera l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt impayé. Veuillez consulter l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/44308Q

Décisions du commissaire fiscal