Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Redevances perçues au titre des services de santé et de traitement médical
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-29-2004
29 octobre 2004
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions impliquant votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable, situé en dehors de la Virginie, fournit des services de santé et de traitement médical à des avocats, des compagnies d'assurance, des entités gouvernementales, des patients, des médecins, des hôpitaux et d'autres parties requérantes. Le contribuable utilise son propre matériel, (par exemple) pour la prestation de ces services. Le contribuable décrit deux scénarios dans lesquels ses services peuvent être fournis à des clients de Virginie :
1) Le contribuable obtient les informations médicales auprès de l'hôpital du patient, du cabinet du médecin ou de tout autre endroit où se trouvent les informations. Le contribuable scanne les informations médicales et les transmet par voie électronique à son établissement situé en dehors de la Virginie. Les informations sont traitées et, selon la préférence du client, elles lui sont envoyées par voie électronique ou sur papier.
2) Ce scénario est similaire au premier, sauf que le contribuable photocopie les informations médicales demandées et les envoie par la poste au client directement depuis l'endroit où se trouvent les dossiers médicaux et les informations qui s'y rapportent.
Le contribuable facture au client un certain nombre de frais prévus dans le cadre de ces scénarios. Ces frais sont indiqués séparément sur la facture et comprennent : (1) des frais de recherche de base pour localiser les dossiers médicaux ; (2) des frais de livraison quickview pour visualiser les informations livrées via l'internet ; (3) des frais par page pour chaque page des informations médicales scannées ou photocopiées ; (4) des frais d'affranchissement liés à l'envoi de la copie papier des informations médicales ; (5) des frais de traitement ; (6) des frais de divulgation électronique pour suivre et confirmer le statut des informations livrées ; (7) des frais de certification ; (8) des frais de notarisation ; (9) des frais de déposition pour affirmer que les informations peuvent être utilisées dans le cadre d'une déposition légale ; et (10) des frais de stockage des informations sous forme électronique (docustore).
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais susmentionnés facturés dans le cadre de la prestation de services de santé et de traitement médical. En outre, le contribuable remet en question l'application de la taxe aux scanners, ordinateurs portables et autres supports électroniques similaires utilisés dans le cadre de la prestation de ces services.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite .... ."
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC)10-210-4040(D) énonce le test "true object" pour déterminer si une opération particulière implique la vente taxable d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré. Ce règlement stipule que
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- Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Le Département a précédemment statué que l'objet réel des transactions impliquant la fourniture de dossiers médicaux dans lesquelles un élément de service substantiel est impliqué constitue un service non imposable. Voir les documents publics 95-265 (10/17/95) et 95-136 (5/26/95).
L'examen des scénarios du contribuable mentionnés ci-dessus indique que le contribuable fournit un service non imposable à ses clients. Par conséquent, la taxe ne s'appliquerait à aucun des éléments facturés identifiés dans votre correspondance. En outre, si la fourniture de données sur support papier implique le transfert de biens meubles corporels (pour lesquels le contribuable facture une redevance par page), ces biens sont de nature accessoire lorsqu'ils sont fournis dans le cadre des services de traitement fournis. Toutefois, si le contribuable effectue des ventes de biens meubles corporels en dehors de ses services, ces ventes sont imposables.
En tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles utilisés en Virginie pour fournir ses services, y compris les ordinateurs portables, les scanners et d'autres équipements et fournitures. En conséquence, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat. Si le fournisseur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginie, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur une déclaration de taxe d'utilisation, le formulaire ST-7. La taxe est basée sur le prix de revient du bien.
Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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AR/47515T
Décisions du commissaire fiscal