04-190 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Achat de machines et d'équipements pour le traitement des matériaux recyclables

Sujet

Crédits

Date d'émission

10-20-2004

20 octobre 2004

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre d'octobre 8, 2004, dans laquelle vous demandez une décision sur le crédit d'impôt pour l'achat de machines et d'équipements destinés à la transformation de matériaux recyclables (le crédit "" ) pour ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable exploite actuellement une usine de fabrication en Virginia. Le contribuable propose d'agrandir cette installation afin de traiter des matériaux recyclés. Cette expansion devrait être achevée d'ici la fin de l'année 2006. Toutes les nouvelles machines et tous les nouveaux équipements seront achetés et installés d'ici là. Toutefois, les matériaux recyclés ne seront pas disponibles en quantités suffisantes avant la fin de l'année 2009 au plus tôt. Cela signifie que le Department of Environmental Quality ("DEQ") ne pourra pas certifier les machines et les équipements comme faisant partie intégrante du processus de recyclage avant cette date.

Vous nous écrivez pour demander qu'une fois que le DEQ aura certifié que les machines et équipements de l'usine de Virginie font partie intégrante du processus de recyclage et sont éligibles au crédit, le contribuable soit autorisé à modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour toutes les années fiscales ouvertes à compter de l'année au cours de laquelle les machines et équipements certifiés par le DEQ ont été achetés et à réclamer le crédit pour chacune de ces années dans la mesure maximale autorisée par la loi.

ARRÊT

Sous Va. Code § 58.1-439.7(A), une société "bénéficie d'un crédit ... d'un montant égal à 10 pour cent du prix d'achat payé au cours de l'année d'imposition pour les machines et équipements utilisés exclusivement dans ou sur les lieux des installations de fabrication ... .... Le ministère de la qualité de l'environnement certifie que ces machines et équipements font partie intégrante du processus de recyclage avant que la société ne puisse bénéficier du crédit d'impôt prévu par la présente section." Actuellement, ce crédit doit expirer le 1, 2007.

"Pour faire partie intégrante du processus de recyclage", les machines et équipements achetés doivent être utilisés plus de 50% du temps pour traiter les matériaux recyclables. 9 VAC 20-140-20. Dans un premier temps, le contribuable ne sera pas en mesure d'utiliser ses nouvelles machines et ses nouveaux équipements pour traiter des matériaux recyclables en raison du manque de disponibilité de ces matériaux. Par ailleurs, la DEQ ne sera pas en mesure de certifier les machines et les équipements lorsqu'ils seront achetés et installés sur le site 2006. Ainsi, le contribuable ne pourra pas bénéficier du crédit avant d'avoir déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition initiale 2006.

Le contribuable prévoit qu'une certification DEQ sera délivrée par 2009 ou 2010. À ce moment-là, la société pourra bénéficier du crédit. Toutefois, le contribuable ne peut pas demander le crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu 2009 ou 2010, car le crédit doit être initialement demandé l'année au cours de laquelle les machines et équipements ont été achetés. Voir document public (D.P.) 92-199 (10/5/92). Une fois les machines et équipements certifiés par le DEQ, le contribuable peut modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu 2006 pour demander le crédit.

Ce droit de modifier une déclaration antérieure n'est toutefois pas illimité. Sous Va. Code § 58.1-1823(A), un contribuable "peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère [des impôts] dans un délai de ... . trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt en temps voulu de la déclaration . . . . "

Dans le cas du contribuable, cela signifie que la date limite de dépôt d'une déclaration modifiée pour 2006 est trois ans après la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu 2006. Si les machines et équipements ne sont pas certifiés par le DEQ et que la déclaration modifiée n'est pas déposée à cette date, le crédit ne peut pas être demandé pour 2006.

Nonobstant ces restrictions, même si le contribuable ne peut pas demander le crédit pour 2006, la valeur totale du crédit peut ne pas être perdue. Au titre du § 58.1-439.7 C, "[a]any tax credit not used for the taxable year in which purchase price on recycling machinery and equipment was paid may be carried over for credit against the corporation's income taxes in the 10 following taxable years until the total credit amount is used." Si le contribuable ne respecte pas la date limite de certification et de dépôt de la déclaration modifiée pour 2006, la société pourra modifier ses déclarations de revenus 2007 et 2008. Tout crédit non utilisé après le dépôt des déclarations modifiées 2007 et 2008 peut être reporté sur les années imposables suivantes jusqu'à 2015, ou jusqu'à ce qu'il soit entièrement utilisé.

Le montant du crédit qui serait disponible pour le report serait "tout crédit restant après réduction du montant du crédit qui aurait été autorisé pour [2006]." P.D. 99-48 (4/2/99). Le montant du crédit qui aurait été autorisé pour 2006 serait de quarante pour cent du montant de la dette fiscale du contribuable sur sa déclaration finale d'impôt sur le revenu des sociétés 2006, y compris toute modification apportée ultérieurement à sa déclaration initiale 2006, quelle qu'en soit la raison. Voir Va. Code [§ 58.1-439.7 B.]

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Des copies de la Code de Virginie Les sections citées sont incluses à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal