04-184 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente d'horaires de compagnies aériennes à des agences gouvernementales exonérées d'impôts aux États-Unis

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-08-2004

8 octobre 2004

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur la documentation nécessaire pour justifier une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes à une agence gouvernementale. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.

FAITS

The Taxpayer est une société de gestion de contenu spécialisée dans les voyages et les transports. Le contribuable vend des horaires de compagnies aériennes à des agences gouvernementales exonérées d'impôts aux États-Unis. Vous indiquez que le contribuable a rencontré des difficultés pour obtenir un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes auprès des administrations qui achètent des produits et des services. Lorsqu'une agence gouvernementale ne fournit pas de certificat d'exonération de la taxe sur les ventes, le contribuable inclut la taxe sur les ventes sur la facture finale ; cependant, de nombreuses agences gouvernementales ne paient pas la taxe sur les ventes et remettent le paiement moins le montant de la taxe sur les ventes.

Actuellement, le contribuable inclut une confirmation de commande que l'acheteur doit signer et renvoyer au contribuable avant la livraison du produit. Le contribuable souhaite inclure une déclaration sur la confirmation de la commande qui stipule : "Je reconnais qu'à des fins fiscales, le logiciel et les données commandés dans le présent document seront concédés sous licence par l'entité gouvernementale mentionnée ci-dessous." Cette déclaration serait ajoutée au formulaire de confirmation des ventes au lieu que l'organisme public fournisse un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes. Vous demandez si cette déclaration serait une forme acceptable de certificat d'exonération de la taxe sur les ventes.

En outre, vous demandez si le numéro "E" d'une agence gouvernementale ou l'utilisation d'une carte de crédit émise par le gouvernement peuvent être acceptés comme preuve du statut d'exonération fiscale d'une agence.

ARRÊT

Achats par des entités gouvernementales

Code de Virginie § 58.1-609.1(4) exempte de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 stipule que pour qu'un achat soit exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation dans le cadre de l'exonération gouvernementale, il doit être payé sur des fonds publics par le biais d'un bon de commande officiel ou l'acheteur doit fournir un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation. Le bon de commande doit faire apparaître une facturation directe à l'agence. La déclaration que le contribuable a l'intention d'inclure dans le formulaire de confirmation de la commande ne peut pas être le seul moyen de preuve du statut d'exonération fiscale. Outre la déclaration figurant sur le formulaire de confirmation de la commande, un bon de commande officiel ou un certificat d'exemption valide doit être joint.

Carte de crédit émise par le gouvernement

Le bon de commande peut être payé par facturation directe à l'agence ou au moyen d'une carte de crédit gouvernementale approuvée. Seuls les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les factures sont envoyées directement au gouvernement et payées par lui sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le ministère a accepté que les cartes de crédit du gouvernement fédéral émises dans le cadre du programme SmartPay de la General Services Administration puissent être utilisées pour effectuer des achats exonérés conformément à l'exonération gouvernementale décrite dans le document suivant Va. Code § 58.1-609.1(4).

Grâce au numéro de compte de la carte de crédit, le département est en mesure de déterminer le statut taxable ou exonéré des achats. Par conséquent, il n'est plus nécessaire pour les agences du gouvernement fédéral de fournir un bon de commande ou un certificat d'exemption aux vendeurs lorsqu'ils effectuent des achats exemptés avec ces cartes. Le ministère a adopté une politique concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux quatre types de cartes de crédit émises dans le cadre du programme SmartPay de la GSA. Le texte intégral de cette politique figure dans le document public 03-94 (12/12/03).

Les cartes de flotte et d'achat sont utilisées sous les plateformes Voyager, Mastercard et VISA. Ces cartes portent les préfixes 8699 (Voyager), 5568 (Mastercard) et 4486 et 4716 (VISA). Tous les achats effectués avec ces cartes sont facturés directement au gouvernement fédéral et payés par lui ; ils sont donc exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Les cartes de flotte portent la mention suivante : "Réservé à l'usage officiel de la flotte gouvernementale." Les cartes d'achat portent la mention suivante : "For Official US Government Purchases Only."

Les cartes de voyage sont émises par les plateformes Mastercard et VISA et portent les mêmes préfixes que ceux mentionnés ci-dessus (Mastercard : 5568, VISA : 4486 et 4716). Ces cartes peuvent être facturées directement au gouvernement fédéral ou à un particulier. La facturation de ces cartes peut être identifiée par le sixième chiffre du numéro de compte de la carte. Si le sixième chiffre est "0" , "6" , "7" , "8" , ou "9" , l'achat est facturé directement au gouvernement fédéral et est exonéré. En revanche, si le sixième chiffre est "1" , "2" , "3" , ou "4" , l'achat est facturé au particulier et est imposable. Ces achats sont imposables parce qu'ils sont contraires au mandat de facturation directe "" prévu par le règlement. Les cartes de voyage portent l'inscription suivante : "For Official Government Travel Only."

Les cartes intégrées ou combinées sont émises sous les mêmes plateformes et utilisent les mêmes préfixes que les cartes de voyage ci-dessus. Les cartes intégrées permettent d'effectuer des transactions de flotte, d'achat et de voyage avec une seule carte : Toutes les transactions de flotte et d'achat effectuées avec ces cartes sont facturées directement au gouvernement fédéral et payées par lui, ce qui leur permet d'être exemptées de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie. Les achats de voyages effectués avec ces cartes peuvent être facturés directement au gouvernement fédéral ou à un particulier. La facturation des achats de voyage effectués avec ces cartes peut être identifiée par le sixième chiffre du numéro de compte de la carte. Si le sixième chiffre est "0" , "6" , "7" , "8" , ou "9" , l'achat est facturé directement au gouvernement fédéral et est exonéré. En revanche, si le sixième chiffre est "1 " , "2" , "3" , ou "4" , l'achat est facturé au particulier et est imposable. Ces achats sont imposables parce qu'ils sont contraires au mandat de facturation directe "" prévu par le règlement. Les cartes intégrées portent la mention suivante : "Réservé à l'usage officiel du gouvernement."

Le département se base actuellement sur le numéro de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée peut être considérée comme un achat exonéré par le gouvernement fédéral. Les vendeurs qui acceptent ces cartes de crédit doivent déterminer le caractère imposable ou non de la transaction sur la base du numéro de compte de la carte. Les vendeurs doivent conserver dans leurs archives une copie de la facture d'achat ou du reçu qui comprend le numéro de compte de la carte de crédit du gouvernement fédéral afin de documenter une transaction exonérée.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51131i

Décisions du commissaire fiscal