Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant d'équipements de diagnostic médical/de kits de test ; équipements loués.
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
L'évaluation
Date d'émission
10-06-2004
6 octobre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1999 à octobre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'équipements de diagnostic médical et de kits de test ("Reagents") qui sont utilisés avec ces équipements. Le contribuable vend et loue le matériel médical et vend les réactifs. Le contribuable utilise des contrats de location traditionnels pour louer certains équipements médicaux à des clients. Le contribuable conclut également des contrats connus sous le nom d'accords sur les réactifs (l'accord "" ) avec ses clients. Selon les termes de l'accord, les clients sont tenus d'acheter un nombre minimum de réactifs à un prix déterminé sur une période de temps prédéterminée. L'équipement de diagnostic médical utilisé avec les réactifs est fourni aux clients dans le cadre de l'accord.
Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation sur les équipements médicaux fournis aux clients dans le cadre de l'accord. Le ministère a traité la mise à disposition de cet équipement aux clients comme un retrait imposable de l'inventaire et a évalué la taxe d'utilisation sur le coût de l'équipement médical. Le contribuable soutient que le coût des réactifs comprend une redevance de location pour l'utilisation de l'équipement médical. Lorsqu'un client n'achète pas le nombre minimum de kits de test requis par l'accord, le contribuable lui facture un supplément pour récupérer le coût de la location de l'équipement. Le contribuable a fourni des copies des factures indiquant ce montant et la taxe sur les ventes facturée sur ce montant.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623 C, "Si un contribuable qui donne un certificat [d'exonération] . . . fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre, le distribuer ou le louer dans le cours normal de ses affaires, cet usage est considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui .... ."
L'accord utilisé par le contribuable montre clairement que l'équipement médical est fourni aux clients. L'accord fait référence à l'équipement dans plusieurs sections. Toutefois, l'accord ne contient pas de clause indiquant que l'équipement est loué aux clients du contribuable.
Document public (D.P.) 92-107 (6/24/92) traite d'un cas dans lequel un contribuable a vendu des produits chimiques et fourni à des clients des équipements spécialisés à utiliser avec ces produits. Le contribuable soutient que le prix des produits chimiques comprend une redevance de location pour l'utilisation de l'équipement. Le département a décidé que le contribuable devait fournir la preuve que les frais de location de l'équipement étaient inclus dans les offres faites par le contribuable pour vendre les produits chimiques. En l'absence de preuves montrant qu'une charge distincte pour la location de l'équipement a été facturée aux clients, l'équipement a été considéré comme un retrait taxable de l'inventaire.
Dans l'affaire P.D. 93-84 (3/26/93), le ministère a décidé qu'une entreprise de service de café et de boissons devait démontrer que son contrat de service de boissons constituait un contrat de location valide. Cet arrêt stipule que le contrat de service de boissons doit contenir des dispositions distinctes pour la location d'équipements de café et de boissons et qu'il doit préciser les conditions de la location. Le contribuable peut également conclure un contrat de location distinct pour l'équipement. Tout contrat ou condition de location doit contenir un montant distinct pour l'équipement loué et les factures aux clients doivent contenir une charge de location distincte. Dans le cas contraire, l'équipement de boisson fourni aux clients serait imposable indépendamment du fait qu'une charge intégrée "" pour l'équipement soit incluse dans le prix du café et des boissons vendus dans le cadre de l'accord de service de boisson.
En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré qu'il existait un contrat de location distinct pour l'équipement fourni aux clients dans le cadre de l'accord. L'accord ne contient manifestement pas de dispositions distinctes pour la location de l'équipement de diagnostic médical. Sur la base de la politique établie par le ministère dans les documents publics cités ci-dessus, l'évaluation de l'audit est correcte.
Conclusion
Les dossiers du département indiquent que l'évaluation a un solde impayé de *****. Le contribuable doit payer ce montant dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû selon les termes de la récente amnistie de la Virginia. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P. O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/48993S
Décisions du commissaire fiscal