Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
New York ne taxe pas ses cotisations de retraite
Sujet
Retours et paiements,
Revenu imposable
Date d'émission
10-06-2004
6 octobre 2004
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt individuel de Virginie et des intérêts payés par ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31 décembre 31, 2000 à 2003. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient résidents de Virginie pour les années d'imposition en question. Le mari, employé retraité de l'État de New York, a reçu des distributions de pension du système de retraite de l'État de New York. Les contribuables ont déduit les distributions de pensions de leur revenu imposable en Virginie pour les années fiscales 2000 à 2003.
Le département a refusé les soustractions et a ajusté le revenu imposable du contribuable en Virginie, ce qui a entraîné l'imposition d'un impôt supplémentaire sur le revenu et d'intérêts pour les années d'imposition en question. Étant donné que la loi de Virginie n'autorise une soustraction pour les distributions de pension que si les contributions à la pension sont soumises à l'impôt dans un autre État, et que New York n'impose pas ses contributions à la pension, l'auditeur a déterminé qu'il n'y avait pas lieu de soustraire les distributions de pension lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
Les contribuables ont payé les cotisations et font appel des ajustements apportés par le département à leur revenu imposable en Virginie, en soutenant que les distributions de pensions de l'État de New York peuvent être déduites.
DÉTERMINATION
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- Code de Virginie § 58.1-322 C 19 fournit une soustraction pour :
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- tout revenu perçu au cours de l'année d'imposition provenant d'un plan de pension, d'intéressement ou de prime en actions qualifié tel que décrit à l'article 401 de l'Internal Revenue Code, d'un compte de retraite individuel ou d'une rente établi en vertu de l'article 408 de l'Internal Revenue Code, d'un plan de rémunération différée tel que défini à l'article 457 de l'Internal Revenue Code, ou de tout programme de retraite du gouvernement fédéral, dont les contributions étaient déductibles du revenu brut ajusté fédéral du contribuable, mais uniquement dans la mesure où les contributions à ce plan ou programme étaient soumises à l'impôt sur le revenu d'un autre État.
La loi de New York § 612(b)(26) prévoit que certaines contributions au système de retraite de l'État de New York ou au fonds de pension doivent être ajoutées au revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de New York. Dans l'État de New York, les salariés sont affectés à un niveau de retraite en fonction de l'année au cours de laquelle ils ont adhéré au système de retraite. À quelques exceptions près, seuls les salariés des niveaux III et IV sont tenus de verser des cotisations de retraite au FAGI. Le mari déclare qu'il est un employé de niveau II ; par conséquent, il n'était pas tenu d'ajouter les cotisations de retraite au revenu brut ajusté fédéral lors du calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers de l'État de New York. Les contributions au système de retraite du mari n'étant pas soumises à l'impôt sur le revenu à New York, les contribuables n'avaient pas le droit de soustraire les distributions de pensions de leur revenu imposable en Virginie pour les années d'imposition 2000 à 2003.
En conséquence, la demande du contribuable de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie et des intérêts payés pour les années fiscales se terminant le 31, 2000 à 2003 est rejetée. Le Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/50890B
Décisions du commissaire fiscal