Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Une entreprise de recrutement a droit à un traitement en vertu de la loi Va. Code § 58.1-3732.4.
Sujet
Base d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-05-2004
5 octobre 2004
Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive prise par le ***** (le comté "" ), qui a refusé de classer l'entreprise du contribuable en tant qu'organisation professionnelle d'employeurs (PEO) ou fournisseur de services de travail temporaire en vertu de l'ordonnance BPOL du comté.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable fournit des services temporaires de soins à domicile aux enfants gravement malades à leur sortie de l'hôpital. Le contribuable affirme que ces enfants ne peuvent pas sortir de l'hôpital s'il n'y a pas de soins infirmiers qualifiés à domicile. Les compagnies d'assurance et les organismes publics ne maintiendront pas la couverture à domicile en l'absence de soins infirmiers à domicile.
Lorsqu'un enfant gravement malade est prêt à sortir de l'hôpital, celui-ci contacte le contribuable pour qu'il fournisse des soins infirmiers qualifiés au domicile de l'enfant. Le contribuable et les parents de l'enfant concluent alors un contrat qui prévoit la facturation directe des soins de l'enfant à l'assureur. Le contrat de travail conclu entre le contribuable et les parents contient les documents suivants :
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- Autorisation de cession des prestations. Ce document autorise le contribuable à facturer l'assureur ou le payeur de prestations médicales.
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- Charte des droits et responsabilités du client. Ce document définit la relation entre le contribuable et les parents de l'enfant gravement malade en ce qui concerne les soins prodigués à l'enfant.
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- Consentement à la divulgation d'informations. Ce document autorise le contribuable à obtenir et à diffuser les informations médicales sur le patient nécessaires pour lui fournir le niveau de soins approprié.
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- Consentement éclairé du client. Signé par les parents et le contribuable, ce document autorise les soins à donner par le contribuable, et autorise le contribuable à facturer ces services directement à la compagnie d'assurance ou au payeur de prestations médicales.
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- Plan de traitement du médecin. Ce document identifie les soins que le médecin superviseur attend du contribuable lors de la sortie d'un patient d'un hôpital vers une situation de soins à domicile.
Le contribuable soutient qu'il s'agit d'une agence de recrutement et qu'en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3732.4, elle doit être traitée comme une entreprise de recrutement aux fins de l'impôt BPOL. Le comté n'est pas d'accord, déclarant que parce que le personnel est fourni à un particulier plutôt qu'à une entité commerciale, le contribuable n'est pas soumis aux dispositions de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-3732.4.
ANALYSE
BPOL Traitement fiscal des PEO et des entreprises de recrutement de personnel
Code de Virginie § 58.1-3732.4 A traite du traitement unique accordé aux entreprises de recrutement aux fins de l'imposition BPOL.
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- Les recettes brutes aux fins de l'impôt sur les licences en vertu du présent chapitre ne comprennent pas les avantages sociaux versés par une entreprise de recrutement à un employé contractuel ou à son profit pendant la période où l'employé contractuel est effectivement employé pour le compte de l'entreprise cliente conformément aux conditions d'un contrat de services PEO ou d'un contrat de services d'aide temporaire. Les recettes brutes imposables d'une entreprise de recrutement comprennent les frais administratifs qu'elle reçoit d'une entreprise cliente, que ce soit sur la base d'un paiement à l'acte ou en pourcentage des recettes totales de l'entreprise cliente.
Afin de comprendre le différend entre le contribuable et le comté au sujet de l'affirmation du contribuable selon laquelle il devrait être classé en tant qu'entreprise de recrutement, il est nécessaire de souligner quelques définitions concernant les PEO et les entreprises de recrutement dans le cadre de la loi sur l'emploi. Va. Code [§ 58.1-3732.4 B.]
- "Entreprise cliente" signifie un personne, tel que défini au § 1-13.19, qui conclut un contrat avec une entreprise de recrutement par lequel cette dernière fournit, contre rémunération, des services de PEO ou des services de travail temporaire.
- "Services PEO" ou "services d'organisation professionnelle de l'employeur": un accord en vertu duquel une entreprise de recrutement assume la responsabilité de l'employeur en ce qui concerne la paie, les avantages sociaux et d'autres fonctions liées aux ressources humaines en relation avec les employés d'une entreprise cliente sans restriction ni limitation de la durée de l'emploi.
- "Entreprise de recrutement" désigne une personne, telle que définie au § 1-13.19, qui fournit des services de PEO ou des services d'aide temporaire.
- "Services d'aide temporaire" Un accord par lequel une entreprise de recrutement affecte temporairement des employés à des postes de travail. soutenir ou compléter la main-d'œuvre d'une entreprise cliente.
- "Contrat de services d'aide temporaire" Un contrat en vertu duquel une entreprise de recrutement fournit des services de travail temporaire à une entreprise cliente. (souligné par l'auteur).
Le contribuable affirme qu'il s'agit d'une entreprise de recrutement, telle que définie ci-dessus, qui fournit des services de travail temporaire. Par conséquent, le contribuable estime qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier du traitement prévu par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3732.4. Le comté soutient que le contribuable n'est pas considéré comme une entreprise de recrutement fournissant des services de travail temporaire parce qu'il conclut des accords avec des personnes physiques plutôt qu'avec des entités commerciales. La position du comté n'est pas étayée par la loi. La définition d'une entreprise cliente "" comprend un personne qui conclut un contrat avec une entreprise de recrutement. Le terme "personne" en Va. Code § 58.1-3732.4 est spécifiquement défini par référence à Va. Code § 1-13.19 comme "tout individuelLe terme "entité juridique" désigne une personne morale, une société, un partenariat, une association, une entreprise, une fiducie, une coentreprise ou toute autre entité juridique." Par conséquent, une entreprise peut bénéficier d'un traitement au titre de Va. Code § 58.1-3732.4 lorsqu'il s'agit de fournir des services d'aide temporaire à des particuliers, pour autant que les autres conditions soient remplies. En d'autres termes, le fait que le contribuable fournisse des services à des personnes physiques plutôt qu'à des entités commerciales ne l'empêche pas, en soi, d'être considéré comme une entreprise de recrutement au sens de la loi sur l'emploi. Va. Code § 58.1-3732.4.
Le contribuable ne fournit pas "de services PEO" ou "de services d'aide temporaire," au sens de la loi. Le fait que le contribuable affecte temporairement des employés qui ne soutiennent pas ou ne complètent pas les activités d'une entreprise cliente est un facteur de risque. effectifs empêche le contribuable d'obtenir le statut de prestataire de services d'aide temporaire "" aux fins de l'impôt sur le BPOL. En l'espèce, la société cliente "" est la famille de la personne nécessitant des services de soins infirmiers, comme en témoigne le fait que le contrat de services de soins infirmiers est conclu entre le contribuable et la famille de la personne. Le contribuable fournit un nouveau service à un particulier (c'est-à-dire, l'entreprise cliente) qui, au moment de l'exécution du contrat, n'a pas de personnel, plutôt que de soutenir ou de compléter un service fourni par un personnel existant.
De même, le contribuable ne peut pas être considéré comme un fournisseur de services PEO "" parce que les personnes qui fournissent les services de soins à domicile ne sont pas "des employés de [la] société cliente." Va. Code § 58.1-3732.4 B. Les professionnels des soins infirmiers sont des employés du contribuable.
Il est important de noter que si le contribuable avait un accord contractuel avec l'hôpital pour fournir ces services supplémentaires aux clients, il complèterait le budget de l'hôpital (c'est-à-dire, de l'entreprise cliente). Dans ce cas, le contribuable serait correctement classé en tant qu'entreprise de recrutement en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3732.4, mais ce n'est pas le cas ici.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies, le comté a correctement déterminé que l'entreprise du contribuable ne remplissait pas les conditions requises pour être considérée comme une entreprise de recrutement au sens de la directive sur le recrutement. Va. Code § 58.1-3732.4. Si le contribuable peut fournir des documents montrant qu'il a une relation contractuelle avec l'hôpital et que les services d'aide temporaire du contribuable sont nécessaires pour soutenir ou compléter les services de l'hôpital, il peut être considéré comme une entreprise de recrutement ayant droit au traitement en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3732.4. En l'absence d'une telle preuve, la décision finale du comté est maintenue.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/49759H
Décisions du commissaire fiscal