04-174 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fournisseur de solutions d'interconnexion électronique et d'équipements électromécaniques.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-05-2004

5 octobre 2004

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les transactions impliquant ********* (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de solutions d'interconnexion électronique et d'équipements électromécaniques. Le contribuable a créé une entreprise commune avec une société de Virginie ("Company A") pour développer et commercialiser un système de détection d'explosifs à grande vitesse destiné à être utilisé dans les zones d'enregistrement des bagages des aéroports. Le contribuable déclare qu'un prototype du scanner de sécurité est en cours d'assemblage pour les tests de pré-production et la qualification. Le contribuable prévoit qu'un ou deux autres prototypes seront construits à l'avenir. Une fois la phase de test terminée, le contribuable fabriquera les scanners de sécurité dans son usine située en dehors de la Virginie.

Dans la situation que vous présentez, le contribuable achète des systèmes de traitement à un fournisseur situé en Floride. Le fournisseur expédie les systèmes de traitement directement à l'entreprise A en Virginie pour la première phase d'assemblage du prototype de scanner de sécurité. Le système de sécurité est ensuite expédié à l'usine du contribuable située en dehors de la Virginie pour l'assemblage final. Le fournisseur du contribuable a exigé que ce dernier fournisse un certificat d'exonération de la Virginie pour pouvoir acheter les systèmes de traitement en exonération de la taxe. Le contribuable demande une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la transaction susmentionnée.

ARRÊT

Première utilisation

Code de Virginie § 58.1-604 prévoit qu'une taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utiliser" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030(A), la taxe d'utilisation s'applique "à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." Dans ce cas, le contribuable fait une première utilisation imposable des systèmes de traitement en Virginie. Cela est vrai même si les systèmes sont ensuite expédiés vers le site du contribuable situé en dehors de l'État pour l'assemblage final.

Recherche et développement

Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense."

Le département interprète cette loi dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3070 à 3074. Ces règlements définissent la recherche et le développement "" comme "une étude ou une recherche systématique orientée vers une nouvelle connaissance ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de cette nouvelle connaissance ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable." L'objectif ultime de la recherche et du développement exonérés doit être la mise au point de nouveaux produits, l'amélioration des produits existants ou la mise au point de nouvelles utilisations pour les produits existants. En outre, le titre 23 VAC 10-210-765 illustre certaines industries innovantes spécifiques de haute technologie et indique que l'exemption s'applique généralement aux activités dont le but ultime est de faire progresser les technologies de l'information "ou de développer de nouveaux produits, technologies ou procédés ou d'améliorer ou de trouver de nouvelles utilisations pour les produits, technologies ou procédés existants ... . "

Sur la base des informations fournies, il apparaît que le développement du produit du contribuable peut bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement. L'exemption s'appliquera également aux essais des prototypes décrits ci-dessus. Ces tests, effectués pour déterminer les capacités technologiques du produit proposé par le contribuable, constituent une activité de recherche et de développement exonérée.

Lors de l'achat de biens meubles corporels bénéficiant de l'exonération pour la recherche et le développement, le contribuable doit présenter à ses fournisseurs un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (Sales and Use Tax Exemption Certificate), formulaire ST-11, dûment rempli. Le certificat ne peut être utilisé que pour l'achat de biens meubles corporels utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le développement des prototypes de scanners de sécurité. (Voir le point n°5 du formulaire ST-11).

Cette réponse est basée sur les faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Le formulaire ST-11 est également disponible sur le site web. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50291T

Décisions du commissaire fiscal