Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les activités des entrepreneurs tiers pour le compte de l'entreprise n'ont pas créé de lien avec l'AV
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-05-2004
5 octobre 2004
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si une société achetée par votre client (le contribuable "") a établi un nexus avec Virginia aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de l'impôt sur le revenu des sociétés. Je vous prie de m'excuser pour le retard dans la réponse du Département.
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui est autorisée à percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia et qui remplit des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Le contribuable a récemment acquis des actions d'un développeur de logiciels hors de l'État (la société "" ) qui vend des programmes logiciels en boîte. Le logiciel est livré aux clients par voie électronique ou sur un support matériel en Virginia. La société n'est pas enregistrée pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia et ne remplit pas de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. La société existe toujours en tant qu'entité juridique mais ne réalise plus de ventes en Virginia. Le contribuable vend désormais les produits de la société en Virginia.
Avant d'être achetée par le contribuable, la société sollicitait des ventes exclusivement par téléphone et n'avait pas de biens ni d'employés en Virginia. La société a également assuré la formation des clients aux logiciels par l'intermédiaire d'entrepreneurs indépendants non liés. Le contribuable demande au ministère de rendre une décision sur la question de savoir si les activités de formation aux logiciels assurées par des sous-traitants tiers pour le compte de la société ont créé un nexus aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation et de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.
ARRÊT
Taxe de vente et d'utilisation
Code de Virginie § 58.1-612(C) énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. La société a fait appel à des sous-traitants indépendants pour assurer la formation de ses clients aux logiciels. La société n'a pas envoyé de vendeurs en Virginia pour solliciter des ventes, et les entrepreneurs indépendants étaient en Virginia uniquement pour fournir des services de formation. Cette activité n'établit pas de nexus aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable indique qu'il a repris les activités de vente de la société. En supposant qu'il n'y ait pas de changement dans les faits présentés, et que la société ne remplisse aucun des autres critères de lien énumérés à l'annexe I de la présente décision, la Commission a décidé de ne pas appliquer les critères de lien. Va. Code § 58.1-612(C), la société n'a pas établi de lien avec la Virginia avant d'être achetée par le contribuable.
Impôt sur le revenu des sociétés
En vertu de la loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, il est interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité commerciale dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 01-136 (9/18/01), le ministère a décidé que la prestation de services en Virginia par un entrepreneur indépendant pour le compte du contribuable constituait l'achat par le contribuable de services auprès d'un vendeur qui étaient ensuite revendus aux clients du contribuable. Dans ces conditions, cette activité ne créerait pas à elle seule un lien avec le contribuable qui achète les services. Le résultat serait différent si le vendeur n'était pas considéré comme un entrepreneur indépendant. Voir P.D. 99-278 (10/14/99).
Dans ce cas, la société a fait appel à des entrepreneurs indépendants non apparentés pour fournir des services de formation en rapport avec les ventes de logiciels de la société. La société n'avait pas d'employés ni de biens en Virginia au moment où les ventes ont été effectuées. Sur la base des informations fournies, la formation dispensée en Virginia par des contractants engagés par la société ne crée pas de lien avec l'impôt sur le revenu des sociétés pour la société.
Comme pour toute orientation fournie par le ministère, cette décision est limitée à la période, aux faits et aux circonstances présentés dans votre lettre. Tout changement important dans les faits pourrait modifier cette décision.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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AR/50127S
Décisions du commissaire fiscal