04-172 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ordinateurs et logiciels utilisés uniquement pour le développement de logiciels ou de jeux

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions

Date d'émission

01-05-2004

5 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre demande de réexamen de la décision rendue par le ministère le 18, 2003. La décision initiale répondait à l'appel d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1994 à avril 2000. Je comprends que le contribuable a été vendu à ***** (le successeur "" ) en mai 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

Dans le recours initial, le contribuable "a demandé la révision de l'imposition uniquement en ce qui concerne les ordinateurs et les logiciels utilisés uniquement pour le développement de logiciels ou de jeux." Sur la base des motifs fournis dans la décision antérieure, il n'a pas été trouvé de base suffisante pour exonérer ce bien contesté sur la base des exonérations relatives à la recherche et au développement et aux œuvres audiovisuelles, Va. Code §§ 58.1-609.3(5) et 58.1-609.6(6), respectivement. Vous invoquez diverses raisons pour justifier un examen plus approfondi de ces questions.

DÉTERMINATION

Exemption pour la recherche et le développement

[Móñs~áñtó~] cas. Vous affirment que les fonctionnalités de courrier électronique et d'Internet de l'ordinateur litigieux ne constituent pas une utilisation imposable en dehors du champ d'application de l'exonération pour la recherche et le développement. À l'appui de votre position, vous citez une décision du Massachusetts Appellate Tax Board ("ATB") dans l'affaire Monsanto Company c. Commissioner of Revenue (Fascicule n° F224265, 12/03/97). Dans cette affaire, l'ATB du Massachusetts a décidé que les ordinateurs utilisés dans le cadre d'activités de recherche et de développement exonérées et comprenant des applications de traitement de texte, de courrier électronique, de graphiques, de tableurs et de gestion de données étaient réputés utilisés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche et du développement et pouvaient donc bénéficier de l'exonération de recherche et de développement du Massachusetts en vertu des lois générales (General Laws) Ch. 64H, § (r) et (s).

Ce que vous ne soulignez pas à propos de la [Móñs~áñtó~] est qu'il déclare spécifiquement que "[l]a Supreme Judicial Court et cette Commission ont à plusieurs reprises soutenu que les § 6 (r) et (s) [c'est-à-dire, les exonérations du Massachusetts en matière de recherche et de développement]. ne font pas l'objet d'une interprétation restrictive." [Insérer et souligner]. En d'autres termes, l'interprétation large appliquée à l'exemption pour la recherche et le développement dans l'affaire de la [Móñs~áñtó~] est contraire à l'interprétation étroite que Virginia doit appliquer à ses exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). Comme les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, la [Móñs~áñtó~] n'a aucun rapport avec l'interprétation et l'application de l'exemption pour la recherche et le développement en Virginia.

Tour. Vous proposez que l'auditeur du département visite l'un des sites californiens de la société remplaçante (") afin de voir l'équipement utilisé pour effectuer des fonctions de recherche et de développement similaires à celles effectuées en Virginia."

Au cours de l'audit, alors que le contribuable disposait encore de ses installations en Virginia et de son département de développement de logiciels, le contrôleur du contribuable a refusé la demande de l'auditeur de visiter ces installations afin de déterminer si l'exonération pour la recherche et le développement s'appliquait au matériel informatique et aux logiciels litigieux. Au moment de l'audit, il était encore possible d'effectuer une enquête physique sur au moins une partie des biens contestés (ou de leurs remplacements) pour en déterminer l'usage. En n'autorisant pas le département à accéder aux articles contestés ou à des biens de remplacement ayant une utilisation équivalente sur le même site et dans les mêmes opérations, l'utilisation de l'équipement n'a pas pu être vérifiée au moment de l'audit.

Dix mois après l'audit, le contribuable a invité le département à visiter les installations de Virginia, bien que le département de développement de logiciels du contribuable ait disparu et que ses effectifs aient été considérablement réduits, passant de 200 à 30. Comme vous l'avez indiqué à la page 10 de l'appel initial, "[a] review of Client's computers and the use thereof today [à savoir, février 14, 2002] ne permettrait pas de comprendre pleinement l'utilisation des ordinateurs au cours de la période d'audit." En conséquence, vous saviez que la composition des activités du contribuable en Virginia avait beaucoup changé avant que l'invitation à la visite ne soit lancée. Il est évident qu'une visite dans ces circonstances ne suffirait pas à recueillir les informations nécessaires, surtout si on la compare à une visite effectuée au cours de l'audit.

Le site de Virginie étant fermé, le contribuable invite maintenant le département à visiter un site californien exploité par son successeur afin de déterminer l'utilisation de l'ordinateur dans ce site et de l'appliquer à la propriété contestée de Virginie. Bien que le contribuable ait eu la possibilité d'établir l'utilisation de l'équipement du bien contesté, il a refusé de le faire alors que l'établissement de Virginia existait toujours et disposait d'un département de développement de logiciels. Étant donné qu'aucune circonstance atténuante exceptionnelle n'a empêché le département de vérifier l'utilisation du bien contesté en Virginia, j'estime que la seule solution acceptable pour déterminer l'utilisation de l'équipement était de permettre à l'auditeur d'accéder aux installations du contribuable en Virginia au moment de l'audit.

Par conséquent, votre proposition de visite d'une installation californienne pour déterminer l'utilisation de l'équipement en Virginia n'est pas acceptable. En outre, aucun document n'a été fourni pour démontrer que le refus du Département d'accorder l'exemption pour la recherche et le développement aux transactions en question est erroné.

Exemption pour les œuvres audiovisuelles

L'exonération des œuvres audiovisuelles prévue par Va. Code § 58.1-609.6(6) est limitée dans son application aux équipements utilisés dans la production de programmes de radio et de télévision et de longs métrages. Dans la décision antérieure, j'ai conclu que "l'exemption audiovisuelle ne s'étend pas aux jeux audiovisuels du contribuable." Après avoir examiné toutes vos affirmations contraires, je continue à ne trouver aucune raison d'étendre l'exemption relative aux œuvres audiovisuelles aux jeux audiovisuels, qu'ils soient transmis par voie électronique ou par des supports tangibles.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte et reste due et exigible. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date d'envoi de la facture consolidée au contribuable afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû. Le paiement doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Pour toute question concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/46002R

Décisions du commissaire fiscal