Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Test d'objet réel sur disquette contenant des informations converties
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
L'évaluation
Date d'émission
10-04-2004
4 octobre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ******** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant d'avril 1996 à mars 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable a soumis des documents comptables à son fournisseur pour qu'il les convertisse en disquettes compactes (CD). Le vendeur a scanné les documents sur des CD et les a transférés au contribuable pour qu'ils soient utilisés par ses employés. Le vérificateur du ministère a évalué la taxe sur les frais des services d'imagerie fournis en rapport avec les CD parce que le contribuable n'a pas payé la taxe sur les ventes pour ces services au moment de l'achat. Vous affirmez que le véritable objet de la vente est constitué par les services spécialisés rendus par le vendeur, et non par les CD qui sont finalement livrés au contribuable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040(D) interprète cette exemption et prévoit que lorsqu'une transaction particulière implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel, l'objet réel de la transaction doit être examiné afin de déterminer si la transaction constitue un service exempté ou une vente au détail imposable.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 01-218 (12/19/01), le vendeur a fourni des services de numérisation au contribuable. Le vendeur a scanné les documents historiques du contribuable dans un fichier de base de données informatique. Après avoir été scannés, les documents ont été encodés sous forme d'images informatiques numérisées dans le fichier de la base de données. Les informations de la base de données ont été fournies au contribuable sur disquette, en même temps que les documents sources qui ont été scannés. Le Département a déterminé que le contribuable a demandé à son vendeur de convertir des informations d'un support ou d'un format à un autre, qui lui a ensuite été fourni sur une disquette. Le véritable objet recherché par ce contribuable était d'obtenir la disquette contenant les informations converties. Le ministère a constaté que la disquette était essentielle à la transaction et que, sans elle, les services de conversion n'auraient été d'aucune utilité pour le contribuable. Lorsque le vendeur a fourni l'information convertie sous une forme tangible, à savoirLe montant total de la facture était soumis à la taxe.
Dans ce cas, le contribuable soumet ses documents comptables au vendeur pour qu'il les convertisse en CD. Sur la base des faits présentés et conformément au titre 23 VAC 10-210-4040 et au P.D. 01-218, le véritable objet des transactions en question est le CD qui contient les informations converties. Le CD est essentiel à la transaction et, sans lui, les services de conversion ne seraient d'aucune utilité pour le contribuable. Par conséquent, lorsque le vendeur a fourni les documents convertis au contribuable sur CD, le montant total facturé a été soumis à la taxe.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Les dossiers du département indiquent qu'il n'y a pas de solde impayé pour les évaluations en question. Par conséquent, aucun paiement supplémentaire n'est dû par le contribuable et le département n'émettra pas de remboursement au contribuable.
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/38296P
Décisions du commissaire fiscal