04-170 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Ajustement du facteur "ventes" pour supprimer les revenus de source étrangère

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

L'évaluation

Date d'émission

10-01-2004

1 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère *************** :

La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable a déposé une déclaration amendée de l'impôt sur les sociétés de Virginie ( 1998 ), en révisant le dénominateur du facteur des ventes pour inclure les ventes du contribuable à un pays étranger. Le département a contrôlé la déclaration modifiée du contribuable et le vérificateur a ajusté le facteur "ventes" pour supprimer les revenus de source étrangère inclus dans le dénominateur.

Le contribuable soutient que les revenus de source étrangère provenant de ventes à l'étranger n'ont pas été inclus dans le dénominateur du facteur "ventes". Le contribuable utilise son système interne de déclaration de la taxe sur les ventes pour calculer le facteur "ventes", et ce système ne prend en compte que les ventes livrées à un endroit situé aux États-Unis. Les ventes effectuées à l'étranger qui constituaient des revenus de source étrangère n'étaient pas incluses dans le système de déclaration de la taxe sur les ventes ; par conséquent, ces ventes ont été exclues du dénominateur du facteur "ventes".

Le contribuable a payé la cotisation émise à la suite de l'ajustement de l'audit et demande au Département d'annuler l'ajustement du facteur de vente pour l'année fiscale 1998 et d'émettre un remboursement.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-414 traite du calcul du facteur "ventes" et prévoit :

- Le facteur "ventes" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes de la société dans le Commonwealth au cours de l'année d'imposition et dont le dénominateur est le total des ventes de la société partout dans le monde au cours de l'année d'imposition, dans la mesure où ces ventes sont utilisées pour produire des revenus imposables en Virginia et sont effectivement liées à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables au niveau fédéral.

Code de Virginie § 58.1-302 définit le terme "ventes" comme les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribués), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Le facteur "ventes" comprend toutes les recettes brutes qui sont incluses dans le revenu imposable en Virginie et qui sont liées à la conduite du commerce ou de l'entreprise du contribuable aux États-Unis.

Le contribuable soutient que les ventes étrangères admissibles (et non les revenus de source étrangère) n'ont pas été incluses dans le dénominateur du facteur "ventes" de la déclaration initiale, mais qu'elles ont été correctement incluses dans le dénominateur de la déclaration modifiée. Par conséquent, les ajustements de l'auditeur qui excluent les ventes à l'étranger surévaluent le facteur "ventes". Pour étayer sa position, le contribuable a fourni des informations corrigées, qui comprennent toutes les ventes admissibles.

Les informations fournies par le contribuable concordent avec les ventes nettes déclarées dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. En conséquence, le facteur de vente a été ajusté pour refléter les montants corrigés. Des schémas d'audit révisés sont joints pour votre référence. L'évaluation initiale ayant été intégralement payée, un remboursement sera effectué sur la base de l'audit révisé.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/47393E

Décisions du commissaire fiscal