Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les revenus du travail ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-01-2004
1 octobre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ************* :
Nous répondons à votre lettre contestant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31 décembre 31, 1991 à 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquent que le contribuable, résident de Virginia, a perçu des revenus imposables pour les années fiscales 1991 à 1995. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour ces années d'imposition. Le contribuable n'a pas fourni de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ou d'autres informations montrant que les informations fournies par l'IRS étaient incorrectes ; par conséquent, les cotisations ont été émises sur la base des informations disponibles. Le contribuable affirme que le département ne peut pas procéder à des évaluations de l'impôt sur le revenu de Virginia parce que l'IRS n'a pas répondu à ses affirmations selon lesquelles il y a des problèmes "" avec ses registres.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia est suffisant pour dépasser le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-341.
Le Commissaire fiscal a déjà abordé la question de la responsabilité du contribuable en ce qui concerne l'année fiscale 1991 dans un document public ("P.D.") 95-180 (7/7/95). Dans son recours, le contribuable a prétendu être un étranger non résident, un "Judicial Power State Citizen (souverain) de l'Union des États des États-Unis d'Amérique," alors que les informations du département et ses propres documents indiquent clairement qu'il réside en Virginie. Le Tax Commissioner a déterminé que le contribuable n'avait pas fourni de documentation adéquate pour indiquer qu'il n'était pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginie ou que l'évaluation était incorrecte.
Dans l'appel en question, le contribuable a inclus une déclaration selon laquelle tous ses "gains et autres formes de revenus provenaient d'entreprises privées en Virginie et/ou dans d'autres États de l'Union." Le contribuable affirme en outre que les évaluations du ministère sont fondées sur des dossiers fédéraux inexacts. Le contribuable n'a cependant fourni aucune information permettant de démontrer que les évaluations du département en question sont incorrectes.
Dans l'affaire 1998, le tribunal de première instance des États-Unis, district Est de Virginie, a constaté que le contribuable avait omis de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1991 à 1995. En outre, les cotisations pour les années d'imposition 1992 à 1995 ont été émises après que le contribuable a omis de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu comme l'avait ordonné le commissaire aux impôts dans les affaires P.D. 95-180.
Le département a reçu des informations de l'IRS indiquant que le contribuable a perçu des revenus alors qu'il résidait en Virginia. Par diverses lettres, le département a informé le contribuable de ce fait et lui a demandé de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. En vertu de Va. Code § 58.1-111, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'un contribuable ne dépose pas de déclaration valable. En outre, Va. Code § 58.1-205 prévoit que toute cotisation est réputée à première vue correcte. En outre, Va. Code Le § 58.1-312 prévoit qu'une cotisation peut être établie à tout moment si une déclaration n'est pas déposée.
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ou n'a pas fourni de preuve objective de l'exactitude de ses obligations pour les années d'imposition en cause. En conséquence, sur la base des informations présentées et pour les raisons indiquées dans ma lettre précédente et les dispositions claires de la loi de l'État, il n'y a pas d'autre alternative que de maintenir les évaluations telles qu'elles ont été émises. Veuillez contacter l'unité de recouvrement à l'adresse ***** pour déterminer le solde actuel dû pour les années d'imposition 1991 à 1995 et pour convenir d'un plan de paiement, le cas échéant. Le paiement doit être effectué auprès du Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****.
Des copies de la Code de Virginie et le document public cité sont joints à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/46683E
Décisions du commissaire fiscal