04-165 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exploitation d'une égreneuse de coton / vente de graines de coton/céréales aux agriculteurs ; location ou prêt d'équipement

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

10-01-2004

1 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons par la présente à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ******** (collectivement, le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1995 à juin 1998. Je vous prie de m'excuser pour le délai inhabituel de réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite une entreprise d'égrenage de coton et vend des graines de coton et des céréales aux agriculteurs. Le contribuable vend, loue ou prête également du matériel aux agriculteurs pendant la saison de la cueillette du coton. Les agriculteurs utilisent cet équipement pour cueillir le coton, construire des modules de coton, les charger et les transporter jusqu'à l'égreneuse. Dans le cadre du financement de l'équipement de cueillette du coton, les agriculteurs peuvent bénéficier de crédits de balles qui sont déduits du prix d'achat ou de location de l'équipement.

À la suite du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation effectué par le département, le contribuable conteste l'inclusion dans la liste d'exception des achats d'actifs de plusieurs pièces d'équipement de cueillette du coton pour lesquelles le contribuable a conclu des accords de location/achat ou des accords de prêt/location avec des exploitants agricoles de la région. Le contribuable estime que l'achat de l'équipement en question devrait être exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation parce que l'équipement a été revendu ou loué à des agriculteurs.

Le contribuable s'oppose également à l'impôt établi sur l'achat d'un ordinateur portable qui, selon lui, a été acheté à un particulier par le biais d'une annonce dans le journal local. Un employé d'un revendeur local d'ordinateurs auprès duquel le contribuable a toujours acheté des ordinateurs a livré l'ordinateur au contribuable, et ce dernier a émis un chèque à l'attention de la personne auprès de laquelle il avait acheté l'ordinateur. Le contribuable estime que cette transaction peut être qualifiée de vente occasionnelle et demande que cette transaction soit supprimée des constatations de l'audit.

DÉTERMINATION

Je crois savoir que le matériel de cueillette du coton en question peut être prêté ou loué à l'agriculteur. Les équipements loués à un agriculteur et utilisés directement dans la production agricole pour le marché peuvent être achetés en exonération d'impôt par le contribuable en vue d'être reloués et loués en exonération d'impôt à l'agriculteur dans le cadre de l'exonération agricole prévue par la loi sur l'agriculture. Va. Code § 58.1-609.2(1). Matériel acheté par le contribuable et prêté à un agriculteur ne bénéficie pas de l'exonération agricole car le contribuable, qui n'est pas agriculteur, fait un usage taxable de l'équipement. En outre, le matériel loué ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, car le contribuable ne l'utilise pas directement dans le cadre d'un processus de fabrication. Par conséquent, l'équipement de prêt serait imposable pour le contribuable au moment de l'achat.

Selon l'auditeur, tous les articles loués aux agriculteurs ont été retirés de l'audit, mais les équipements prêtés aux agriculteurs et les équipements loués aux entreprises de récolte sont restés dans l'audit. Dans votre lettre d'appel de juin 30, 1999, il est indiqué que vous avez joint des documents à l'appui de votre affirmation selon laquelle certains équipements de cueillette du coton ont été considérés à tort comme imposables dans le cadre de l'audit. En fait, cette documentation n'a pas été jointe et n'a pas été reçue par le département après deux demandes téléphoniques. En outre, aucune documentation n'a été fournie pour étayer votre affirmation selon laquelle la vente de l'ordinateur portable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération des ventes occasionnelles en vertu de la Va. Code § 58.1-609.10(2).

En l'absence de la documentation nécessaire, il n'y a pas de base pour ajuster l'audit. J'accorde au contribuable 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir des documents supplémentaires à l'appui de ses affirmations. Si la documentation appropriée n'est pas fournie dans le délai imparti, le solde des deux cotisations d'audit d'un montant total de ***** (***** pour ***** et ***** pour *****) sera dû et payable dans son intégralité.

Vous pouvez envoyer toute documentation supplémentaire à *****, Office of Policy and Administration, Policy Development, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. ***** peut être contacté par téléphone à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/27302K

Décisions du commissaire fiscal