04-164 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a un FAGI nul pour l'année 1999 et un revenu imposable VA nul.

Sujet

Base d'imposition,

Perception de la taxe

Date d'émission

10-01-2004

1 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ********* (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable, un résident de Virginia, a perçu des revenus imposables pour l'année fiscale 1999. Un examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 1999. Le contribuable a été informé des informations fournies par l'IRS, mais il n'a pas fourni les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie ou d'autres documents montrant que les informations fournies par l'IRS étaient incorrectes. En conséquence, le département a émis une évaluation sur la base des informations disponibles. " Le contribuable affirme que l'évaluation n'est pas valable parce que le revenu imposable en Virginia est basé sur le revenu brut ajusté fédéral pour l'année imposable, et que l'IRS n'a pas encore répondu à sa demande concernant la question de savoir s'il est soumis à une catégorie d'impôts "administrée par l'IRS.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1 -341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia est suffisant pour dépasser le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-341.

En l'espèce, le département a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre du contribuable pour avoir omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1999 ). Le contribuable soutient que l'absence de réponse de l'IRS à ses questions "constitue une admission tacite que je ne suis pas tenu de tenir des livres et des registres et de déposer des déclarations, et que je ne suis redevable d'aucune catégorie ou classe d'impôt administrée par l'IRS pour les années en cause dans ma demande initiale, à savoir 1992 à 2002.". Par conséquent, le contribuable estime qu'il n'a pas de FAGI pour l'année 1999 et qu'il n'a pas de revenu imposable en Virginia."

L'examen des informations disponibles indique que le contribuable ne conteste pas avoir perçu les revenus déclarés au Département par l'IRS. Le contribuable fonde sa position uniquement sur le fait que l'IRS n'a pas encore répondu à sa demande. Le contribuable n'a pas démontré qu'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 1999 Virginia a été déposée ou que les informations fournies par l'IRS sont incorrectes. En vertu de Va. Code § 58.1-111, le département a le pouvoir d'estimer le montant des impôts dus lorsqu'un contribuable ne remplit pas une déclaration d'impôts valide. Code de Virginie § 58.1-312 prévoit en outre qu'une cotisation peut être établie à tout moment si une déclaration n'est pas déposée. Enfin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correcte.

Le contribuable n'a pas fourni de preuves objectives quant à la responsabilité correcte pour l'année fiscale en question. Votre affirmation selon laquelle le contribuable n'est pas assujetti à l'impôt en Virginie ne repose sur aucun fait ni sur les lois de la Virginie. Sur la base des informations fournies, il n'y a aucune raison de réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 1999. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde de l'évaluation.

Vous êtes prié de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 1999, ainsi que toute autre déclaration d'impôt sur le revenu en souffrance, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le refus de produire les déclarations demandées ou toute autre déclaration future conformément à la loi de Virginia en continuant à faire les déclarations que vous avez faites dans votre lettre justifierait la pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié. En outre, si le paiement intégral n'est pas effectué dans ce délai de 30jours, une pénalité supplémentaire de 20% peut être imposée sur l'impôt dû, conformément aux dispositions de la récente amnistie de la Virginie. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Les déclarations et les paiements peuvent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44895E

Décisions du commissaire fiscal