Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Excavation et "engazonnement" de propriétés commerciales et résidentielles
Sujet
Base d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-01-2004
1 octobre 2004
Chère ***** :
" Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) à une entreprise qui se consacre à l'excavation et à l'engazonnement "de propriétés commerciales et résidentielles.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Toute modification des faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable est considéré comme un entrepreneur de classe B aux fins de l'obtention d'une licence d'État. Vous déclarez que la majeure partie des activités du contribuable consiste en des travaux effectués pour des constructeurs de maisons et des entrepreneurs commerciaux. Les copies de contrats fournies par le contribuable indiquent que son activité consiste à la fois en des services d'excavation et d'aménagement paysager général.
Pour les besoins de l'impôt BPOL, une localité a traité le contribuable comme un entrepreneur jusqu'à 2003, date à laquelle la localité a reclassé le contribuable comme un service commercial. D'autres localités ont traité le contribuable comme un entrepreneur. Vous demandez un avis consultatif sur la classification correcte.
OPINION
Entrepreneurs
Aux fins de la taxe BPOL, Va. Code § 58.1-3714(D)(3) définit le terme "entrepreneur" et inclut toute personne, entreprise ou société :
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- Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat pour excaver de la terre, de la roche ou d'autres matériaux pour les fondations ou à toute autre fin ou pour la coupe, l'élagage ou l'entretien des emprises ;
En l'espèce, l'examen des contrats du contribuable révèle qu'une partie substantielle de l'activité du contribuable consiste en des travaux d'excavation sur le site "." Toutefois, la majeure partie des activités du contribuable (engazonnement, aménagement paysager et pulvérisation) sont des services d'aménagement paysager qui ne répondent à aucune des définitions de "entrepreneur". Va. Code § 58.1-3714(D). En outre, les services d'aménagement paysager ne figurent pas dans la liste des professions, entreprises ou métiers classés comme "contractant" à la section 5.1.2 de la loi sur l'aménagement du territoire. 2000 Lignes directrices BPOL. Parce que les services d'aménagement paysager ne sont pas des contrats et ne sont pas clairement identifiés comme des services financiers, immobiliers ou professionnels (tels que ces termes sont définis dans la loi fiscale BPOL et 2000 Lignes directrices BPOL), ils sont classés dans la catégorie des services aux entreprises ( ")." Voir Va. Code § 58.1-3706(A) et la section 5.5 de la loi sur la protection de l'environnement. 2000 Lignes directrices BPOL. Par conséquent, sur la base des informations fournies et des autorités citées, l'activité du contribuable peut être correctement classée comme un service commercial "."
Entreprises multiples
En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3703.1(A)(1) une licence d'exploitation locale distincte est requise pour chaque activité exercée par une personne. une personne exerçant deux ou plusieurs activités ou professions au même endroit peut toutefois choisir d'obtenir une seule licence pour l'ensemble des activités et professions. Si l'entreprise est soumise à des taux d'imposition différents, le titulaire de l'autorisation doit accepter d'être imposé sur toutes les entreprises et professions au taux le plus élevé. Dans le cas présent, il semble que l'activité contractuelle du contribuable (l'excavation) soit suffisamment importante pour être considérée comme une activité distincte ; toutefois, c'est au commissaire local du revenu qu'il appartient de prendre cette décision. Si le commissaire local du revenu estime que le contribuable exerce deux activités distinctes, le contribuable peut choisir de déposer sa déclaration de taxe BPOL soit sur la base de ses activités distinctes en tant qu'entrepreneur et fournisseur de services d'aménagement paysager, soit au taux uniforme d'un service d'entreprise.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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Décisions du commissaire fiscal