Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les billets de réserve fédéraux ne sont pas exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Calcul de l'impôt,
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
09-30-2004
30 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ********* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques de Virginie qui vous a été délivré (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginie qui a perçu un salaire dans le cadre de son emploi. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable avait des revenus provenant de sources de Virginie. Le département a demandé au contribuable de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle les revenus n'étaient pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi une évaluation sur la base des informations fournies par l'IRS.
Le contribuable déclare que les paiements reçus ont été effectués sous la forme de billets de la Réserve fédérale et que ces billets sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État parce qu'il s'agit d'obligations du gouvernement des États-Unis. Le contribuable déclare en outre que, pour que la Virginie puisse imposer un impôt à une personne physique pour défaut de déclaration de revenus, le ministère doit prouver que cette personne physique avait "un revenu imposable," était "redevable" d'un impôt, que cette responsabilité faisait de la personne physique une "personne" tenue de déposer une déclaration spécifique effectivement exigée par la loi, et que la personne physique n'a pas déposé la "déclaration exigée."
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie "est conforme" à la loi fédérale, car le revenu imposable en Virginie est calculé à partir du revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Dans la mesure où le revenu est inclus dans le FAGI, il est également soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de la Virginie conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. Code de Virginie § 58.1-302 définit spécifiquement le résident "" comme toute personne domiciliée en Virginie et toute personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour un total de plus de 183 jours au cours de l'année fiscale. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. ``` Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) du code des impôts autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Les billets de réserve fédéraux ne sont pas exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Voir le document public 97-49 (2/7/97). Vous n'avez fourni aucune documentation pour démontrer que vous n'étiez pas assujetti à l'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour l'année fiscale 2000.
Le contribuable n'a pas fourni de preuves objectives quant à la responsabilité correcte pour l'année fiscale en question. Votre affirmation selon laquelle le contribuable n'est pas assujetti à l'impôt en Virginie ne repose sur aucun fait ni sur les lois de la Virginie. Sur la base des informations fournies, il n'y a aucune raison de réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 2000. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde de l'évaluation 2000. La suite de votre dossier sera suspendue pendant 30 jours dans l'attente du dépôt de votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2000 ).
Vous êtes prié de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2000, ainsi que toute autre déclaration d'impôt sur le revenu en souffrance, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les déclarations et les paiements peuvent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.
Veuillez noter qu'une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une demande telle que celle que vous avez faite a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude de 100% conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-308. En outre, la personne qui dépose une demande de correction en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 fondée uniquement sur une telle réclamation n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ****************.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/48521E
Décisions du commissaire fiscal