04-156 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux volets sur mesure

Sujet

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

09-30-2004

30 septembre 2004

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez des conseils sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux volets de fenêtre sur mesure vendus par ********* (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend en gros et au détail des matériaux de construction, des matériaux d'encadrement et d'autres marchandises par l'intermédiaire de ses magasins. Dans le cadre de son activité, le contribuable passe des contrats avec des clients pour la fourniture et l'installation de volets intérieurs (en bois ou en résine) sur mesure, adaptés à une ouverture particulière. Le contribuable sous-traite toutefois la fabrication et l'installation de ces volets. Un prix de vente forfaitaire pour les matériaux et la main-d'œuvre est proposé par le fabricant/installateur indépendant, puis facturé au client par le contribuable.

Vous indiquez que chaque volet est "fixé par des charnières au cadre du volet, et qu'il est fabriqué sur mesure pour s'adapter à la fenêtre et au cadre du volet." Vous indiquez également que le cadre du volet est "installé avec des clous de finition et collé ou calfeutré de la même manière qu'un cadre de porte." Vous affirmez que l'enlèvement du volet entraînerait "des dommages importants au cadre de la fenêtre."

Le contribuable ne prend jamais la possession physique de l'inventaire ou des matériaux nécessaires à la fabrication des volets. Au contraire, "l'installateur indépendant maintient [son] propre stock de matériaux" utilisés pour fabriquer les volets.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-610 (D) sur les contractants établit les dispositions suivantes :

- Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur qualité de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. Toute personne vendant des clôtures, stores vénitiens, stores de fenêtreLes fenêtres, les stores, les contre-fenêtres et les portes ...ou d'autres articles similaires ou comparablesest considéré comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'il les vende ou les installe pour des entrepreneurs ou d'autres clients, et que le détaillant fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).

Cette loi s'applique spécifiquement aux "stores vénitiens" et "stores de fenêtre" ainsi qu'à "autres articles similaires ou comparables." La loi ne définissant pas ces termes, nous devons nous référer aux définitions courantes. Le terme "store vénitien" est défini par Webster's ll New College Dictionary (en anglais) (1995) comme "[a] store de fenêtre composé de fines lamelles horizontales qui peuvent être levées et abaissées et placées à l'angle désiré pour contrôler la quantité de lumière admise." Webster's définit également le terme "store de fenêtre" comme "un tissu opaque monté pour couvrir ou exposer une fenêtre." Dictionnaire juridique Black's (1990) définit le terme "comme" comme "[e]qual en quantité, qualité ou degré ou exactement correspondant" et "[a]Iso signifie ayant le même, ou presque le même, aspect, qualités ou caractéristiques."

Les volets intérieurs en question sont constitués de fines lamelles horizontales qui peuvent être placées à l'angle désiré pour contrôler la lumière admise, mais qui ne peuvent être ni relevées ni abaissées. Ces volets ne sont pas non plus constitués d'un tissu opaque. Pour ces raisons, les volets intérieurs ne sont pas similaires ou comparables aux stores vénitiens ou aux stores de fenêtre. En conséquence, les dispositions de la Va. Code § 58.1-610 (D) ne s'appliquent pas.

Au lieu de cela, les dispositions de la Va. Code § 58.1-610(A) sont applicables. Ces volets intérieurs sont attachés à l'immeuble, annexés à l'immeuble d'une manière qui convient à l'usage de l'immeuble, et destinés à rester en place de façon permanente. Par conséquent, une fois installés, ils constitueraient une amélioration de l'immobilier aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. À ce titre, toute personne qui les fournit et les installe est considérée comme un entrepreneur en installation immobilière au sens de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-610(A) et redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous ses achats de matériaux utilisés dans la fabrication de ces volets. L'entrepreneur ne doit toutefois pas répercuter la taxe sur son client. La taxe doit plutôt être prise en considération (comme d'autres coûts) lors de l'établissement du devis ou de l'offre pour le travail. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-410.

Ainsi, lorsqu'il facture un montant forfaitaire pour la vente et l'installation des volets intérieurs en question, le contribuable ne doit pas facturer de taxe sur les ventes à ses clients dans le cadre de cette facturation.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49221R

Décisions du commissaire fiscal