04-155 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Système d'inspection par caméra / achats de logiciels postaux, exemption pour traitement industriel

Sujet

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

09-17-2004

17 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ******** (le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 1999 à mars 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite un magasin de courrier et imprime la majorité des documents qu'il envoie à ses clients. Le contribuable est considéré comme un fabricant en ce qui concerne son processus d'impression. À la suite du contrôle effectué par le département, le vérificateur a évalué la taxe sur les achats d'un système d'inspection par caméra et d'un logiciel postal parce qu'ils ne sont pas utilisés directement dans le processus d'impression du contribuable. Le contribuable n'est pas d'accord et estime que les achats remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la transformation industrielle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3(2).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente..." (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

En outre, dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co, 214 Va. 155Dans l'affaire de l'article 3, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginia a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits. Cette norme établie par la Cour se retrouve également dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920, la réglementation relative à la fabrication : "Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. immédiat partie de ce processus de production." (C'est nous qui soulignons).

- Je traiterai les achats contestés à la lumière des autorités susmentionnées.

Système d'inspection par caméra

Dans ce cas, le système de caméra est utilisé en conjonction avec la presse à imprimer. Le système de caméra permet à l'opérateur de la presse de voir le papier pendant qu'il est imprimé sans interrompre le fonctionnement de la presse. Vous indiquez que sans le système de caméra, l'opérateur devrait continuellement démarrer et arrêter la presse, ce qui est source de gaspillage et d'inefficacité.

Sur la base des informations présentées, je ne suis pas d'accord pour dire que le système de caméra est indispensable ou fait immédiatement partie du processus d'impression. Le système de caméra ne contrôle pas la presse, ne touche pas au produit imprimé, n'effectue aucun réglage sur le produit imprimé et n'alerte pas l'opérateur en cas de problème. Bien que je reconnaisse que le système de caméras rend le fonctionnement de la presse du contribuable plus efficace, il n'est pas utilisé directement dans le processus d'impression du contribuable et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.

Logiciel postal

Le contribuable propose à ses clients la personnalisation au laser du produit imprimé. Pour ce faire, le contribuable utilise un système logiciel qui incorpore un certain nombre de programmes qui effectuent un certain nombre de tâches de traitement de données. Outre le fait qu'il estime que le logiciel est utilisé directement dans le processus de production, le contribuable soutient que le logiciel postal a été considéré comme exonéré lors de l'audit précédent.

Selon les commentaires de l'auditeur actuel, le logiciel comprend six programmes différents. L'auditeur a déterminé qu'un seul des programmes est utilisé directement dans le processus d'impression pour piloter les imprimantes laser qui impriment les informations sur le produit fini. Le vérificateur n'a pas appliqué la taxe à cet achat conformément au titre 23 VAC 10-210-920(C)(2). Les autres programmes ont été considérés comme imposables parce qu'ils fournissaient des fonctions de traitement des données pour trier et compiler les noms et adresses des listes de diffusion dans une base de données afin de permettre au contribuable d'obtenir les meilleurs tarifs postaux. En outre, le logiciel a permis d'imprimer des étiquettes pour les bacs et les sacs postaux. Sur la base des informations présentées et de la définition de "utilisé directement" telle qu'elle s'applique à l'exonération de la transformation industrielle, je conviens que les programmes restants ne sont pas utilisés directement dans le processus d'impression du contribuable et que l'auditeur a correctement appliqué la taxe.

En ce qui concerne l'audit précédent, il n'existe aucune preuve vérifiable que l'auditeur a déterminé que le logiciel est exonéré ou que cette question a même été soulevée. Nonobstant l'audit précédent, il a été déterminé dans l'audit actuel que le logiciel est imposable.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de corriger ou de réviser l'avis d'imposition en cause. Le contribuable recevra prochainement une facture actualisée qui inclura les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41336J

Décisions du commissaire fiscal