Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Interprétation erronée des instructions de 760 sur le crédit d'impôt payé à un autre État
Sujet
Calcul de l'impôt,
Crédits,
Résidence
Date d'émission
09-17-2004
17 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginie qui ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale 2000. Dans leur déclaration, les contribuables ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État, égal au montant de l'impôt sur le revenu retenu par l'employeur du mari en Géorgie. Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu de la Géorgie ( 2000 ) et ont reçu un remboursement pour l'impôt sur le revenu retenu en sus de leur obligation fiscale.
La déclaration de Virginie ( 2000 ) du contribuable a été contrôlée par le département et le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État a été ajusté pour refléter le montant réel de l'impôt sur le revenu payé à la Géorgie (à savoir(l'impôt sur le revenu retenu moins le montant du remboursement). Le département a établi une cotisation pour un supplément d'impôt sur le revenu et des intérêts.
Les contribuables contestent l'évaluation du département au motif qu'ils ont interprété de manière erronée les instructions du formulaire 760 en déclarant le crédit. Ils soutiennent que les instructions peuvent être interprétées comme autorisant le crédit pour l'impôt sur le revenu retenu et versé à l'autre État. Ils demandent donc que leur cotisation soit réduite parce qu'ils ont suivi les instructions du formulaire 760. À titre subsidiaire, les contribuables demandent que les intérêts soient annulés parce que les instructions du formulaire 760 sont confuses.
DÉTERMINATION
Crédit - Impôt sur le revenu payé à un autre État
Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un autre État sur ces types de revenus.
En règle générale, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État est limité au plus petit des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (2) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu obtenu dans l'autre État.
La ligne 10 du formulaire 760 indique aux contribuables de "[E]ntrer le montant de l'impôt payé à un État autre que la Virginie ....................... ." (souligné par l'auteur). Vous estimez que les instructions du ministère concernant le crédit pour les impôts payés à un autre État sont trompeuses. Je ne suis pas d'accord. La loi définit clairement la signification de l'impôt "payé" à un autre État.
Dans le cas particulier du contribuable, la déclaration de Géorgie prévoit clairement le calcul de l'impôt sur le revenu effectivement dû par le contribuable et le remboursement de l'impôt payé en trop. Étant donné que la Géorgie rembourse tout montant qui dépasse l'obligation réelle, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Géorgie serait clairement limité à l'impôt effectivement payé.
Intérêt
Code de Virginie § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition en prévoyant que :
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- Si le commissaire aux impôts constate qu'une personne n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité d'un impôt en bonne et due forme, il établit les impôts prescrits par la loi. . . En outre, des intérêts sur la taxe et la pénalité impayées sont perçus au taux fixé au § 58.1-15 pour la période comprise entre la date d'échéance et le paiement intégral.
L'application d'intérêts aux paiements d'impôts insuffisants est obligatoire en vertu de la législation de l'État et ne peut être abandonnée que si l'impôt correspondant est ajusté. Étant donné que l'impôt en l'espèce est correctement établi, il n'y a aucune raison de renoncer à une quelconque partie des intérêts.
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/50577B
Décisions du commissaire fiscal