04-150 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Scooters vendus à des résidents de Virginie sans perception de la taxe sur les ventes au détail

Sujet

Perception de la taxe,

Résidence

Date d'émission

09-17-2004

17 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1999 à juillet 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend au détail des motocyclettes, des cyclomoteurs, des remorques et des véhicules tout-terrain. Au cours de la période d'audit, des clients résidant en dehors de la Virginie ont acheté des VTT et une moto tout-terrain au contribuable. Les clients ont pris possession de ces objets en Virginie. Le contribuable n'a pas perçu la taxe de Virginie sur ces ventes, estimant qu'elle ne s'appliquait pas parce que les véhicules devaient être immatriculés dans l'État de résidence de chacun des clients. L'attribution du titre de propriété nécessitait le paiement de la taxe d'attribution de titre de propriété de cet État pour ces véhicules. En outre, le contribuable a vendu des scooters à des résidents de Virginie sans percevoir la taxe sur les ventes au détail. Le contribuable soutient que les règlements publiés par le Department of Motor Vehicles (DMV) de Virginie exigent que ces véhicules soient immatriculés et enregistrés de la même manière que les motocyclettes.

L'auditeur a évalué la taxe de vente de Virginie sur le prix de vente au détail des VTT et des motos tout-terrain vendus à des clients résidant en dehors de la Virginie et sur les scooters vendus à des résidents de la Virginie. Le contribuable soutient que l'évaluation du département constitue une double imposition pour ces transactions. En conséquence, le contribuable demande une révision de l'avis de vérification du ministère.

DÉTERMINATION

En général

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur "le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail" en Virginie. Virginie Code § 58.1-602 définit une "vente au détail" ou une "vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre ... . ." Une vente "" a lieu en Virginie lorsqu'il y a transfert de titre ou de possession, ou des deux, d'un bien meuble corporel à titre onéreux.

Dans le cas présent, le contribuable réalise manifestement des ventes au détail à ses clients de l'extérieur de l'État et de la Virginie. Le titre et la possession sont transférés au client en Virginia à titre onéreux. Par conséquent, la taxe sur les ventes au détail doit être perçue sur ces transactions, à moins qu'une exemption prévue par la loi de Virginie ne s'applique.

Exemption pour certains véhicules à moteur

Les ventes de véhicules à moteur ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'elles soient soumises à la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et l'utilisation gérée par le DMV de Virginie, et que cette taxe ait été payée. Voir Va. Code § 58.1-609.1(2) et le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-990. Les véhicules qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'ils sont vendus, pris en leasing ou loués.

Les véhicules à moteur soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur comprennent tous les véhicules autopropulsés conçus pour l'autopropulsion et tous les véhicules tirés ou conçus pour être tirés par un véhicule à moteur. Les dispositifs qui ne sont pas considérés comme des véhicules à moteur comprennent les véhicules utilisés en Virginie, mais non requis être titulaire d'une licence délivrée par le Commonwealth de Virginie. Voir Va. Code § 58.1-2401.

Ventes à des clients résidant en dehors de la Virginie

Si la législation d'un autre État peut exiger le titrage des VTT, cette exigence n'empêche pas l'imposition et la perception de la taxe sur les ventes au détail de Virginie. La taxe sur les titres est une taxe séparée et distincte de la taxe sur les ventes au détail. En l'espèce, le contribuable a effectué des ventes au détail à ses clients, le titre de propriété et la possession étant transférés en Virginie. Le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes sur ces ventes au détail, malgré le fait que Va. Code § 58.1-603 oblige clairement le contribuable, en tant que commerçant, à collecter la taxe. L'exemption prévue par Va. Code § 58.1-609.1(2) pour certains véhicules à moteur ne s'applique pas aux ventes en question parce que les véhicules ne sont pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation des véhicules à moteur de la Virginie.

En réponse à votre affirmation selon laquelle l'imposition de la taxe sur les ventes en Virginie équivaut à une double imposition, dans le cas présent, deux autorités fiscales différentes ont correctement déclaré que les articles en question étaient imposables dans leurs juridictions respectives. Les taxes imposées sont séparées et distinctes. La Virginie a correctement appliqué la taxe sur la vente au détail des VTT parce que le titre de propriété et la possession ont été transférés aux clients pendant qu'ils se trouvaient en Virginie.

Ventes aux clients de Virginie

Un représentant du DMV de Virginie a expliqué à un membre de mon équipe que les scooters pourrait requièrent une autorisation d'exercer. Si un scooter est fabriqué pour être utilisé dans la rue, une licence est nécessaire. Dans ce cas, la taxe sur les ventes de véhicules à moteur s'applique et la taxe sur les ventes au détail ne s'applique pas à la vente.

Aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que les scooters en question ont été fabriquées pour être utilisées dans la rue et ont été nécessaire être titulaire d'une licence délivrée par le DMV. Par conséquent, j'estime que l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les ventes au détail sur les ventes de scooters. Si le contribuable peut apporter la preuve que certaines ventes à des clients de Virginie comprenaient des scooters fabriqués pour être utilisés dans les rues et devant être immatriculés par le DMV, j'envisagerai un ajustement de l'audit du département. Cette documentation doit être mise à la disposition de l'auditeur pour examen dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si ces informations ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail pour les scooters vendus aux clients de Virginie sera considérée comme correcte.

Le fait que la taxe sur les ventes au détail soit due sur les scooters n'entraîne pas de double imposition. Les clients du contribuable qui ont payé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation au DMV sur les scooters, les VTT ou les motos tout-terrain qui n'ont pas été fabriqués pour être utilisés dans la rue ont payé la taxe par erreur. Les clients peuvent demander le remboursement de la taxe payée à DMV en soumettant le formulaire SUT 2, dont la copie est jointe. Ce formulaire est également accessible sur le site web du DMV à l'adresse suivante : www.dmvnow.com.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, j'estime que la taxe sur les ventes au détail en Virginie a été correctement évaluée. Comme indiqué précédemment, je donnerai toutefois au contribuable la possibilité de fournir des informations supplémentaires concernant la vente de scooters à des clients de Virginie. L'auditeur du département vous contactera dans les prochains jours ( 30 ) pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner toute information supplémentaire.

Si les informations demandées ne sont pas disponibles, le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt et des intérêts, d'un montant total de *****, au : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Les questions concernant le paiement de la cotisation peuvent être adressées à ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** dans l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à *****@tax.state.va.us ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/43945Q

Décisions du commissaire fiscal