04-15 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Évaluations erronées d'un organisme sans but lucratif

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

05-12-2004

Mai 12, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse *************** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1997 à août 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une organisation à but non lucratif qui exploite un magasin de détail, un entrepôt de catalogues et une imprimerie en Virginia. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur divers achats. Le contribuable déclare que la taxe d'utilisation a été incorrectement imposée sur les droits d'auteur pour les photographies et les droits de licence pour les logiciels informatiques, qui, selon le contribuable, lui ont été livrés par voie électronique. Le contribuable affirme que la taxe d'utilisation sur les contrats d'entretien a été imposée par erreur sur 100% du coût des contrats. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les imprimés revendus ou livrés pour être utilisés en dehors de Virginia et conteste la taxe d'utilisation imposée sur les échantillons d'inventaire. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de conformité imposée lors de l'audit.

DÉTERMINATION

Frais de licence de logiciel

Le contribuable déclare que les logiciels ont été reçus des vendeurs par voie électronique. Comme les droits de licence en question ne concernaient pas des biens meubles corporels, le contribuable estime qu'ils ne répondent pas à la définition d'une vente au détail et qu'ils ne sont pas imposables. Le contribuable suggère en outre que d'autres achats évalués concernaient des logiciels personnalisés et qu'ils sont exonérés en vertu de la directive sur la protection des données. Va. Code § 58.1-602.

Le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle le logiciel en question lui a été livré par voie électronique. Le contribuable n'a pas fourni de preuves que les frais de logiciels personnalisés ont été évalués lors de l'audit. Le contribuable n'a pas indiqué les opérations de l'audit qu'il conteste dans le présent recours. En outre, les commentaires d'audit indiquent que le contribuable était d'accord avec les conclusions finales de l'audit en ce qui concerne cette question, car les auditeurs ont utilisé les informations fournies par le contribuable pour exclure de l'audit les redevances de licence de logiciel exonérées. En l'absence de documentation appropriée pour étayer les affirmations du contribuable, je dois considérer que l'évaluation est correcte en ce qui concerne cette question.

Contrats de maintenance

Le contribuable soutient que la taxe d'utilisation a été calculée sur les frais des contrats d'entretien à 100% de leur coût plutôt qu'à 50% de leur coût, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.5(9). Un examen du rapport d'audit montre que le coût total des contrats d'entretien a été répertorié et que 50% du coût a été indiqué comme montant imposable. Si le contribuable dispose de documents montrant que les frais énumérés dans l'audit sont incorrects, l'évaluation sera ajustée.

Échantillons d'inventaire

Le contribuable suggère que la taxe d'utilisation a été imposée sur les achats qui ont été maintenus en stock et qui étaient destinés à la revente aux clients. Le contribuable déclare qu'il n'a pas retiré les échantillons de l'inventaire pour son propre usage. Le personnel d'audit indique toutefois que les articles en question n'ont pas été imputés à un compte d'inventaire, mais ont été passés en charges par le contribuable. Le personnel d'audit indique que le contribuable a évalué les échantillons pour déterminer s'ils pouvaient être vendus. D'après le traitement comptable appliqué par le contribuable à l'achat de ces articles, il ne semble pas qu'ils fassent partie de l'inventaire du contribuable.

Le ministère a statué dans le document public (P.D.) 96-336 (11/14/96) que le test et l'évaluation de produits en vue de leur inclusion éventuelle dans le catalogue de vente d'un détaillant constituent "une utilisation imposable" du bien aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ce poste est soutenu par Va. Code § 58.1-623(C), qui prévoit que :

- Si un contribuable qui donne un certificat en vertu de la présente section fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre... dans le cours normal de ses affaires, cet usage sera considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé par lui pour la première fois ..... (C'est nous qui soulignons.)

En l'espèce, l'achat et l'évaluation ultérieure des échantillons par le contribuable ont donné lieu à une utilisation imposable des échantillons. Le fait que le contribuable ait passé les échantillons en charges au lieu de les imputer à un compte d'inventaire conforte la position du ministère. La vente des échantillons est considérée comme une transaction séparée et distincte et n'annule pas l'utilisation taxable des échantillons avant leur vente. C'est pourquoi les échantillons ont été maintenus imposables à juste titre. Si le contribuable peut apporter la preuve que les échantillons contrôlés ont été imputés à un compte d'inventaire et n'ont pas été utilisés par le contribuable d'une manière imposable, j'accepterai de les retirer du contrôle.

Droits de la photographie

Le contribuable déclare que la taxe d'utilisation a été imposée par erreur sur les frais de licence ou de redevance facturés pour l'utilisation de photographies reçues par voie électronique. D'autres photographies ont été livrées en dehors de Virginia et n'ont pas été utilisées en Virginia. Certaines photographies ont été incorporées dans des catalogues ou d'autres publipostages qui, selon le contribuable, peuvent bénéficier d'une exemption en vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-40 et P.D. 89-342 en tant que publicité dans les médias.

Les auditeurs du département ont travaillé de manière intensive avec le contribuable pour examiner tous les achats de photographies et ont supprimé les achats qui étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les achats de photographies qui ont été maintenus dans le cadre de l'audit étaient des photographies achetées par le contribuable sous une forme tangible et pour son propre usage en Virginia.

Le contribuable n'a pas précisé les achats de photographies qui, selon lui, peuvent bénéficier de l'exonération. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que des achats de photographies exonérés subsistent dans l'audit, ils seront supprimés.

Matériel imprimé

Le contribuable soutient que les achats de posters évalués n'étaient pas soumis à la taxe d'utilisation parce que les posters ont été revendus ou donnés et expédiés en dehors de la Virginia. Le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de sa demande. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que les affiches ont été placées dans l'inventaire au moment de l'achat et qu'aucune utilisation imposable des affiches n'a eu lieu avant leur vente, les éléments appropriés seront retirés de l'audit et l'évaluation sera ajustée.

Sanction

La pénalité a été imposée conformément au titre 23 VAC 10-210-2032, qui prévoit l'application d'une pénalité en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. Lors d'un troisième audit ou d'un audit ultérieur, une pénalité sera appliquée à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur les ventes et la taxe sur l'utilisation. L'audit actuel est le cinquième audit du contribuable et reflète un taux de conformité de la taxe d'utilisation de 49% . Le contribuable demande un allègement de la pénalité de conformité pour un motif valable en vertu du titre 23 VAC 10-210-2030. Toutefois, ce règlement concerne les pénalités imposées sur les déclarations en souffrance et ne s'applique pas aux cotisations d'audit. Sur la base du taux de conformité du contribuable, la pénalité a été correctement appliquée.

Je comprends que les vérificateurs du ministère ont informé le contribuable qu'il pouvait demander un allègement des pénalités en utilisant la méthode alternative de calcul de la conformité de la taxe d'utilisation. La méthode alternative permet aux contribuables d'inclure la mesure sur laquelle la taxe sur les ventes a été payée aux vendeurs dans le calcul du ratio de conformité. Le ministère a autorisé l'utilisation de la méthode alternative pour les évaluations émises à partir du mois d'octobre 1, 1999.

Sur la base de ce qui précède, la pénalité est correcte telle qu'elle a été évaluée. Si des ajustements sont apportés à l'audit et portent le taux de conformité du contribuable au niveau requis d'au moins 85% , la pénalité sera annulée. Le contribuable peut également souhaiter utiliser la méthode alternative de calcul de la conformité à la taxe d'utilisation pour déterminer s'il peut bénéficier d'une exonération de la pénalité en vertu de cette méthode.

Le contribuable doit contacter ********** du personnel d'audit du département dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner toute documentation que le contribuable souhaiterait fournir à l'appui des ajustements de l'audit.******** peut être contacté à l'adresse suivante : *****. Si le contribuable ne contacte pas le département dans les 30 jours, la cotisation sera considérée comme due et exigible et le recouvrement reprendra.

Le contribuable a actuellement un solde impayé de ***** qui comprend les intérêts calculés jusqu'au mois de juin 20, 2001, date de l'appel du contribuable. J'encourage le contribuable à payer toute partie de l'évaluation qui n'est pas contestée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Passé ce délai, des intérêts courront à partir de la date du recours du contribuable jusqu'à ce jour sur tout solde restant dû sur cette évaluation. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention:*****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/35270S

Décisions du commissaire fiscal