04-148 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Évaluation de l'impression vendue aux clients de la publication et de la publicité

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

09-17-2004

17 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant d'avril 2000 à mars 2003. Les numéros de factures ***** (pour le compte *****) et ***** (pour le compte *****) sont en cause dans cette affaire. Vous demandez le remboursement des impôts payés à la suite de l'évaluation de l'audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable est un imprimeur commercial à feuilles à service complet. Il s'agit en l'occurrence d'évaluer l'impression vendue aux clients de la publication et l'impression vendue aux clients de la publicité. Je comprends que le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération pour les ventes contestées. En outre, l'équipe d'audit n'a trouvé aucune information indiquant que ces ventes contestées sont exonérées de la taxe. Le contribuable fournit à présent des informations supplémentaires concernant ces ventes contestées.

En outre, vous demandez comment traiter les situations où un client est facturé pour la taxe sur les ventes mais refuse de payer la taxe au contribuable.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280 prévoit que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le règlement prévoit en outre que toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.

Pour que le contribuable puisse effectuer des ventes exonérées de publications imprimées pour ses clients, il doit obtenir de ses clients, au moment de la vente, une attestation d'exonération dûment remplie et signée certifiant que l'achat remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération. Le formulaire ST-11 doit être utilisé par les clients du contribuable pour que la vente soit exonérée de la taxe. Conformément au document public 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire se voit accorder "une deuxième chance" d'obtenir des certificats d'exonération à l'appui de ventes non taxées, la politique de longue date du ministère consiste à évaluer de plus près la validité du certificat parce que le contribuable ne s'est pas appuyé à l'origine sur le certificat pour effectuer la vente exonérée.

Questions d'audit

Publications

Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(v) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à l'équipement, à l'impression ou aux fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans Va. Code § 58.1-609.6(3), qu'il soit finalement vendu au détail ou destiné à la revente ou à la distribution sans frais. Code de Virginie § 58.1-609.6(3) définit une publication exonérée comme étant publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois.

Le contribuable remet en question l'évaluation des clients suivants :

***** - Les empreintes du contribuable ***** pour ce client. Ce magazine est publié six fois par an.***** - Le contribuable imprime un bulletin d'information trimestriel pour ce client.***** - Le contribuable imprime le ***** pour ce client.***** - Le contribuable imprime , ***** une publication trimestrielle, pour ce client.

Les magazines et les bulletins d'information imprimés par le contribuable à l'intention de ces clients satisfont aux exigences énoncées dans le document suivant Va. Code § 58.1-609.6(3) pour une publication exonérée. Les transactions contestées ont été évaluées parce que le contribuable ne disposait pas des certificats d'exonération requis par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie et les règlements. En vertu des références susmentionnées, l'impression vendue par le contribuable peut bénéficier de l'exonération prévue par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.3(2)(v). En conséquence, les ventes d'impression associées à ces publications seront retirées de l'évaluation et le contribuable recevra un remboursement. À l'avenir, le contribuable devra obtenir des certificats d'exonération de la part de ses clients afin de réaliser des ventes exonérées d'impression pour des publications éligibles.

Publicité

Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit que la taxe ne s'applique pas à la publicité telle que définie par Va. Code § 58.1-602. Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Il prévoit en outre que toute personne qui fait de la publicité est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-41(13)(2) prévoit que les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et de services d'information. sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises. Par conséquent, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, l'impression, les articles de publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres matériels similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et que ces matériels soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État.

En ce qui concerne les factures ***** et *****, le Contribuable imprime du matériel publicitaire pour ce client. Le contribuable ne peut pas accepter un certificat d'exonération pour revente car le client fournit des services de publicité et est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de son activité de publicité. En conséquence, le contribuable aurait dû facturer à son client la taxe sur les ventes pour les documents imprimés.

En outre, la ST-10 présentée au contribuable par son client n'est pas valable car le client n'est pas enregistré pour la taxe sur les ventes. Ce client ne peut pas collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients car il ne dispose pas d'un certificat d'enregistrement. En conséquence, les ventes du contribuable à ce client sont imposables et resteront dans l'évaluation.

Non-paiement de la taxe de vente par les clients du contribuable

Code de Virginie § 58.1-625 prévoit que la taxe prélevée est payée par le revendeur, mais que celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du preneur à l'égard du commerçant jusqu'à son paiement et est recouvrable en justice de la même manière que les autres dettes.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/47241P

Décisions du commissaire fiscal