Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Les aéronefs sont soumis à la taxe de vente et d'utilisation de 2 pour les aéronefs en Virginie.
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Taux d'imposition
Date d'émission
09-17-2004
17 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Chère ********* :
La présente fait suite à votre correspondance dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les périodes d'octobre 2001 et de décembre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée *****. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginie pour deux aéronefs. Le contribuable a avancé plusieurs arguments à l'appui de son affirmation selon laquelle les aéronefs en question ne sont pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginie. Les arguments du contribuable reposent principalement sur son affirmation selon laquelle les avions ne sont pas basés en Virginie et ne sont donc pas soumis à l'impôt.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1502 impose la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs sur "la vente au détail de tout aéronef vendu dans le Commonwealth et sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation en vertu de la loi sur l'aviation. Va. Code § 5.1-5." Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginie pendant soixante jours au cours d'une période de douze mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai séparément les questions soulevées par le contribuable.
Aéronef *****
Vous déclarez que le rapport de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs du département indique que l'aéronef a été acheté le janvier 1, 2003. Ainsi, la période de soixante jours pour déterminer l'imposition de l'aéronef ne pouvait pas commencer avant le mois de janvier 2003. Vous affirmez que la cotisation n'a pas été valablement établie en vertu de la loi et qu'elle doit être annulée. En outre, bien que vous indiquiez que l'aéronef a été effectivement acheté à 2002, vous maintenez qu'il n'a jamais été accroché, stocké ou garé pendant la nuit en Virginie au cours de l'année civile 2002. En tant que tel, l'avion n'est pas soumis à l'impôt.
La date de janvier 2003 figurant sur la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs Le rapport d'audit est la date à laquelle le département a établi l'évaluation et ne fait pas référence à la date d'achat de l'aéronef. En outre, sur la base de la période d'audit, l'auditeur entrait dans le champ d'application de la loi pour ce qui est de la détermination des exigences en matière d'agrément et de l'imposition sur la base de la règle des soixante jours. Sur la base de ce qui précède, j'estime que vous n'avez pas prouvé que l'évaluation du département n'était pas valable.
En outre, lors de l'audit précédent, le ministère s'est penché sur le terme "based" aux fins de l'application des exigences en matière de licences et de la taxation des aéronefs en Virginie. Dans sa réponse de juillet 24, 1998 au contribuable (document public 98-120), le ministère a déterminé qu'un aéronef doit faire l'objet d'une licence en Virginie et être soumis à l'impôt si l'exploitant/propriétaire exploite l'aéronef en Virginie à soixante reprises ou plus au cours d'une période de douze mois et loue également un espace pour soixante jours ou plus dans un aéroport de Virginie.
Selon les documents fournis, l'avion est entré fréquemment en Virginie entre juin et décembre de l'année 2002 et à nouveau en janvier 2003. Sur la base de ces informations, l'aéronef semble être soumis à des exigences en matière d'autorisation et de taxation. En l'absence de preuve du contraire, j'estime qu'il n'y a pas lieu de réduire l'évaluation.
Dans une correspondance ultérieure, vous avez fourni une copie de la correspondance du vendeur au contribuable concernant le lieu d'achat de l'avion. Le vendeur indique que le contribuable a pris possession de l'avion dans le Connecticut le juin 28, 2002. Le vendeur affirme que cela est conforme aux termes du contrat de vente et également attesté par l'acte de vente de l'administration fédérale de l'aviation (FAA) et de la garantie.
L'examen des informations fournies (FAA et acte de vente avec garantie) n'apporte aucune preuve que le contribuable a pris possession de l'aéronef dans le Connecticut. Je note également que le contribuable n'a pas fourni de copie du contrat de vente. Le contribuable n'a pas fourni de documents suffisants pour étayer son affirmation selon laquelle il a pris le titre de propriété de l'avion dans un autre État. Le contribuable devra fournir le contrat de vente de l'aéronef ou tout autre document permettant d'établir le lieu où le contribuable a pris possession de l'aéronef.
Aéronef *****
Le contribuable soutient que l'avion est basé dans un autre État et qu'il n'est donc pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des avions en Virginie. En outre, le contribuable fournit la demande d'immatriculation et la documentation relative aux frais de location de l'aéronef dans l'État où le contribuable prétend que l'aéronef est basé. Bien que le contribuable reconnaisse que l'aéronef a été physiquement présent dans le Commonwealth pendant soixante jours, il soutient que la simple présence physique dans le Commonwealth n'équivaut pas à un port d'attache pour l'aéronef. En l'absence d'une licence requise, le contribuable soutient que le département n'est pas habilité à percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'aéronef.
Comme indiqué ci-dessus, le ministère a déjà abordé la question de "based" afin de déterminer les exigences en matière de licences d'aéronefs et de taxation. Par conséquent, le contribuable avait une connaissance préalable de la législation concernant les exigences de la Virginia en matière de licences et de taxation des aéronefs. Le fait que le contribuable ait établi qu'il a payé des frais de location de l'avion dans un autre État ne prouve pas que l'avion n'est pas soumis à l'octroi de licences et à l'imposition en Virginia. Au contraire, le fait que le contribuable reconnaisse que l'aéronef a été présent en Virginie pendant soixante jours conforte le département dans sa décision d'appliquer la taxe sur les aéronefs. En outre, le fait que l'aéronef ne soit pas immatriculé en Virginie ne prouve pas qu'il soit exempté des exigences en matière d'immatriculation et de taxation en Virginie. Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation.
Paiements
Dans une correspondance ultérieure, vous indiquez que le contribuable a payé intégralement toutes les taxes sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit allant d'avril 1997 à mars 2003. Par conséquent, vous affirmez que les cotisations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs ont été réglées.
La taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs et la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des aéronefs sont des taxes distinctes et séparées. Pour cette raison, le département a établi des évaluations distinctes pour la taxe sur les aéronefs et pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Les dossiers du ministère indiquent que le contribuable a payé la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émise sous la facture ***** pour la période d'audit allant d'avril 1997 à mars 2003. Il n'existe aucune preuve que le contribuable a payé les cotisations contestées au titre de la taxe sur les aéronefs. En conséquence, j'estime que les cotisations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs restent dues et exigibles.
Conclusion
Sur la base des informations obtenues par le département, il apparaît que les aéronefs du contribuable sont soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia ( 2 ). Je reconnais toutefois qu'il n'y a pas eu d'examen complet de la documentation susceptible d'étayer la position du contribuable.
Afin de déterminer si les aéronefs sont effectivement soumis à la taxe, le contribuable devra fournir au vérificateur les carnets de vol, les dossiers des pilotes ou les reçus de hangar et d'arrimage de l'aéroport pour chaque aéronef au cours des années civiles 2002 et 2003. En outre, le contribuable devra fournir le contrat de vente de l'aéronef ou d'autres documents pour chaque aéronef afin d'établir l'endroit où la possession a eu lieu. Une fois que l'auditeur aura examiné ces informations, il déterminera si les aéronefs en question sont soumis à des exigences en matière d'octroi de licences et de taxation, comme indiqué ci-dessus. Si le contribuable ne fournit pas la documentation requise dans les 60 jours à compter de la date de cette lettre, le département n'a d'autre choix que de supposer que les aéronefs sont soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginie, et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****. Les questions concernant la documentation à examiner doivent être adressées à *****, superviseur de l'audit, à l'adresse *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Commissaire à la fiscalité -
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AR/44982T
Décisions du commissaire fiscal