04-144 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Extrapolation d'un facteur d'erreur dérivé d'un échantillon d'achats d'actifs immobilisés

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

L'évaluation

Date d'émission

09-17-2004

17 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de juillet 1997 à juillet 2002. Le contribuable a payé la partie de la cotisation d'audit relative aux achats passés en charges. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur des achats et des immobilisations non taxés. Dans ce cas, l'auditeur a prolongé la période d'audit au-delà des trois ans prévus par la loi. Code de Virginie § 58.1-634 parce que le contribuable a omis de déposer des déclarations et de payer la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels depuis le contrôle précédent.

Le vérificateur a effectué un contrôle détaillé des immobilisations et a évalué la taxe d'utilisation sur les articles pour lesquels le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que la taxe a été imputée sur la facture ou qu'elle a été auto-accumulée et versée directement au ministère. Le contribuable conteste l'audit détaillé des achats d'immobilisations et affirme que l'évaluation surestime sa responsabilité. Le contribuable déclare que, sur la base de son échantillonnage des immobilisations totales incluses dans les calculs de conformité du ministère, seuls 4.7 pour cent sont des exceptions. Sur la base de ce faible taux d'erreur, le contribuable affirme que l'extrapolation d'un facteur d'erreur dérivé d'un échantillon d'achats d'actifs immobilisés permet d'obtenir une dette fiscale plus précise. Le contribuable demande que sa dette fiscale sur les achats d'immobilisations soit basée sur le montant extrapolé.

DÉTERMINATION

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. L'échantillon sélectionné dans une situation d'audit doit être représentatif de la période d'audit et inclure des transactions qui sont récurrentes par nature et effectuées dans le cours normal des affaires.

Les immobilisations ne sont pas des achats qui se sont répétés au cours de la période d'audit. En revanche, les actifs fixes sont des biens amortissables utilisés dans l'exploitation d'une entreprise et qui ne seront pas consommés ou convertis en espèces ou en leur équivalent pendant la période comptable en cours. C'est pourquoi un audit des immobilisations ne comporte normalement pas de tests par sondage, comme le fait habituellement le département lorsqu'il vérifie des achats passés en charges.

Dans ce cas, l'audit détaillé fournit le passif exact des achats d'actifs fixes non taxés du contribuable. L'utilisation de la méthode proposée par le contribuable pour le calcul d'un facteur d'erreur donnerait une image inexacte de la dette fiscale du contribuable. Sur la base de ce qui précède, j'estime que les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas.

En conséquence, le solde de l'évaluation, tel qu'il figure dans l'annexe ci-jointe, est dû et exigible. Le contribuable doit renvoyer son paiement d'un montant de ***** à : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880, Attn : *****. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. En outre, veuillez consulter le document ci-joint "Informations importantes relatives au paiement" concernant la pénalité potentielle 20% imposée par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1840.1(F).

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/45278T

Décisions du commissaire fiscal