04-140 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les retraités de Virginia imposés uniformément sur leurs revenus de pension

Sujet

Résidence,

Revenu imposable

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Re : § 58.1-1821-Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition terminées les décembre 31, 1991, 1995, 1996, 1998 et 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

En 1984, le contribuable a pris sa retraite de l'armée américaine. Il s'est installé en Virginia en 1985. Il reconnaît avoir résidé en Virginia de 1985 à 1990. Le contribuable déclare qu'il a acheté un camping-car à l'adresse 1990 et qu'il l'habite depuis lors. Le contribuable déclare que, depuis 1990, il a vécu dans différents États dans son camping-car et n'a pas passé plus de trois jours en Virginia au cours des années en cause. Le contribuable soutient qu'il n'est pas un résident domicilié en Virginia et que, par conséquent, il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le contribuable demande l'annulation des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia en tant que résident.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui sont compatibles avec le maintien de son domicile en Virginia. Après s'être séparé de son épouse en Virginia, il a résidé en Virginia. Le contribuable a conservé un permis de conduire de Virginia et a continué à immatriculer le camping-car en Virginia au cours des années en cause. Le contribuable possède également plusieurs autres véhicules immatriculés en Virginia. Le contribuable disposait également d'une boîte postale en Virginia à laquelle le courrier était acheminé par les services postaux.

Bien que le contribuable indique que les véhicules ont été garés en dehors de Virginia, il a conservé un permis de conduire et des immatriculations de véhicules en Virginia parce que l'assurance et les taxes sur les véhicules sont moins chères en Virginia que dans les États dans lesquels il déclare avoir résidé au cours des années d'imposition en cause. Ce n'est pas une coïncidence si aucun de ces États ("État A" ou "État B") n'impose un impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, le contribuable a profité des avantages liés au maintien de l'immatriculation des véhicules en Virginia tout en évitant de payer l'impôt sur le revenu en Virginia en déclarant qu'il résidait dans l'un ou l'autre État A ou de l'État B pendant les années en cause. Le contribuable a cependant démontré son intention de maintenir son domicile en Virginia en indiquant clairement son désir de bénéficier des avantages (impôts et primes d'assurance moins élevés) accordés aux résidents de la Virginia.

En outre, en conservant son permis de conduire, le contribuable a démontré son intention de conserver son domicile en Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 Le règlement stipule que : "Aucun permis de conduire ............................. est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth.

Le contribuable déclare avoir passé très peu de temps en Virginia depuis 1990, date à laquelle il a acheté un camping-car. Il admet avoir traversé la Virginia pour se rendre à d'autres destinations et pour faire immatriculer ses véhicules. Le contribuable déclare qu'il a vécu dans son camping-car et qu'il a beaucoup voyagé à travers les États-Unis au cours des années en question. Le dossier d'immatriculation du véhicule que vous avez fourni pour le camping-car n'étaye pas votre position. L'enregistrement indique que le camping-car a été acheté en juin 1997; il y a donc un doute quant à la date à laquelle le contribuable a effectivement vécu dans le camping-car et voyagé en dehors de Virginia.

Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas démontré de manière suffisante qu'il a abandonné son domicile en Virginia et qu'il a simultanément obtenu un domicile ailleurs. Par conséquent, le contribuable est considéré comme un résident domicilié en Virginia pour les années en question. Par conséquent, les cotisations émises à l'égard du contribuable sont correctes.

Dans l'une de vos lettres, vous déclarez : "En outre, je crois que les tribunaux ont jugé inconstitutionnel que la Virginia impose la retraite militaire d'une personne pour l'année 1991." Votre compréhension n'est pas correcte. La Cour suprême des États-Unis a statué dans l'affaire Davis c. Michigan, 489 U.S. 803 (1989) que l'imposition par l'État des revenus de pension des employés retraités du gouvernement fédéral, tout en exonérant de l'impôt les revenus de pension des employés retraités du gouvernement de l'État, violait la doctrine de l'immunité fiscale intergouvernementale. La Cour n'a pas jugé que les États ne pouvaient pas imposer les revenus de retraite fédéraux, mais seulement que l'imposition ne pouvait pas être différenciée en fonction de la source des revenus. À la suite de [Dáví~s,] l'Assemblée générale de Virginia a abrogé l'exonération de l'impôt sur le revenu pour les retraités de l'État et des collectivités locales en avril 1989. Depuis lors, tous les retraités de Virginia sont imposés uniformément sur leurs revenus de pension, quelle qu'en soit la source.

Le paiement du solde dû pour les évaluations en cours doit être effectué, conformément au calendrier ci-joint, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention : *****

Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts s'accumuleront sur le solde restant dû et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions à ce sujet,
veuillez contacter ***** à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR44398É]

Décisions du commissaire fiscal