04-14 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exemption de vente occasionnelle, responsabilité de l'évaluation

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

05-03-2004

Mai 3, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation :

Chère ************* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1999 à septembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable possédait et exploitait une clinique médicale multi-spécialisée (la clinique "" ). Dans l'affaire 1996, le contribuable a décidé de conclure un accord avec une société de gestion extérieure à l'État (la société mère "" ) pour la fourniture de services de gestion et d'administration concernant l'exploitation de la clinique. Pour ce faire, le contribuable et la société mère ont tous deux restructuré leurs activités. Le contribuable a créé une entité successeur (contribuable B) pour assumer la propriété et l'exploitation de la clinique. La Société mère a créé une filiale à 100 % (la Filiale "" ) pour assurer les services de gestion. Dans le cadre de cet accord, le contribuable a vendu à la société mère les actifs utilisés pour l'exploitation de la clinique. La Société mère a ensuite transféré les actifs à la Filiale afin qu'elle les utilise pour fournir des services de gestion au Contribuable B. Le Contribuable B et la Filiale ont alors conclu un contrat de services de gestion.

Sur le site 2000, le contribuable B et la filiale ont décidé de résilier le contrat de services de gestion. La filiale a vendu au contribuable B les actifs utilisés pour gérer les activités de la clinique, ainsi que les comptes débiteurs.

À la suite du contrôle effectué par le département, le vérificateur a évalué le contribuable pour la vente non imposée des actifs de la filiale au contribuable B à l'adresse 2000. Le contribuable soutient que la cotisation est erronée et que toute dette fiscale résultant de la vente par la filiale sur 2000 devrait être imposée au contribuable B. Le contribuable soutient en outre que la vente des actifs de la filiale au contribuable B peut être considérée comme une vente occasionnelle parce que (1) elle représente la vente de la quasi-totalité des actifs de la filiale, ou (2) elle est la seule vente que la filiale a effectuée au cours de l'année civile 2000.

DÉTERMINATION

Responsabilité de l'évaluation

Le contribuable a raison d'affirmer que toute obligation fiscale résultant de la vente d'actifs par la filiale sur le site 2000 devrait être imputée au contribuable B et non au contribuable. Selon le contrat d'achat d'actifs daté de mars 31, 2000, les actifs ont été vendus par la filiale au contribuable B. En outre, la déclaration d'acquisition d'actifs jointe à la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2000 de la filiale précise que le contribuable B est la partie à laquelle les actifs ont été vendus. Sur la base de ces documents, le contribuable B est l'acquéreur des actifs et serait responsable de tout impôt dû.

Exemption pour les ventes occasionnelles

Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour une vente occasionnelle, qui est définie dans la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code § 58.1-602 pour signifier :

- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, la portée et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat ou d'un enregistrement. (souligné par l'auteur).

Le contrat d'achat d'actifs prévoit que la filiale a vendu au contribuable B certains actifs corporels et incorporels utilisés pour la gestion des activités de la clinique. Ces actifs comprennent le matériel médical et de bureau, le mobilier et les agencements, ainsi que le matériel téléphonique et informatique. En outre, la filiale a vendu au contribuable B les créances. La Filiale a conservé la propriété de son nom commercial et du nom commercial de la Société mère, ainsi que des liquidités. Selon l'annexe L jointe à la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2000 de la filiale, la filiale B a vendu plus de 80% de ses actifs totaux au contribuable B. Sur la base des documents présentés, la vente des actifs constitue la quasi-totalité des actifs de la filiale et la transaction est qualifiée de vente occasionnelle exonérée.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise à l'encontre du contribuable A sera annulée. Aucune taxe ne sera imposée au contribuable B parce que l'exonération des ventes occasionnelles s'applique à la transaction en question.

- Le service Code de Virginie et le règlement cité sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/40596J

Décisions du commissaire fiscal