04-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Taxe BPOL imposée à une compagnie de téléphone au taux de droits acquis 3%

Sujet

Base d'imposition,

Calcul de l'impôt,

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère *************** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par votre société au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive prise par la ville de **** (la ville de ") pour les années d'imposition 2002 et 2003. " Le litige porte sur l'utilisation par la ville de son taux de 3 % ( ") pour l'évaluation du contribuable aux fins de l'imposition de la BPOL.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

FAITS

Le contribuable est un opérateur de services locaux concurrentiels (CLEC) qui offre des services de télécommunications complets dans la ville. Aux fins de l'impôt BPOL, le contribuable est soumis aux dispositions suivantes Va. Code §§ 58.1-3731 et 58.1-2600. Les services du contribuable comprennent des éléments tels que le rejet d'appels anonymes, le blocage d'appels, le renvoi d'appels, l'appel en attente, le renvoi d'appels à distance, la répétition illimitée de la numérotation, le retour d'appel illimité, la messagerie vocale et les services de données d'entreprise.

Pour les besoins de la taxe BPOL, la ville a imposé au contribuable un taux de trois pour cent de ses recettes brutes pour les années de licence 2002 et 2003. Le contribuable fait appel de l'évaluation, déclarant que, puisque le service téléphonique de base était le seul qui existait lorsque la clause de grand-père affectant l'imposition des licences locales des sociétés de service public a été promulguée à 1972, le service en vigueur à cette époque est le seul service auquel le taux de trois pour cent s'applique. Le contribuable soutient que les recettes brutes provenant des services téléphoniques supplémentaires ajoutés à l'activité du contribuable après 1972 devraient être imposées au taux d'un demi pour cent applicable aux compagnies de téléphone en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3731.

DÉTERMINATION

Sur le site 1972, l'Assemblée générale a modifié Va. Code § 58-578 ¹ d'autoriser les localités à imposer une taxe de licence sur les recettes brutes des compagnies de téléphone et de télégraphe à un taux ne dépassant pas un demi pour cent. En vertu de la loi actuelle, Va. Code Le § 58.1-3731 prévoit :

Chaque comté, ville ou commune est autorisé à imposer une taxe sur les licences, en plus de toute taxe perçue en vertu du chapitre 26 (§ 58.1-).2600 [ét sé~q.)] de ce titre, sur (i) les compagnies de téléphone et de télégraphe .... à un taux n'excédant pas un demi pour cent de l'assiette de l'impôt. les recettes brutes de cette société provenant des ventes au consommateur final dans ce comté, cette ville ou cette commune. Toutefois, dans le cas des compagnies de téléphone, les frais liés aux appels téléphoniques longue distance ne sont pas inclus dans les recettes brutes aux fins de l'imposition des licences. (souligné par l'auteur).

Le contenu de cet article, tel qu'il s'applique aux compagnies de téléphone, n'a pas changé depuis 1972. Certaines localités, dont la ville, bénéficient d'une clause d'antériorité qui leur permet de continuer à imposer la taxe BPOL aux sociétés de services publics au même taux qu'avant l'entrée en vigueur de la législation 1972. La troisième clause d'application de la loi 1972 prévoit que

Toutes les taxes imposées par une ville ou un comté avant la date d'entrée en vigueur de la présente loi sont validées. Aucune disposition de la présente ne peut empêcher une ville ou un comté de continuer à imposer les recettes brutes des sociétés de services publics à des taux ne dépassant pas ceux qui étaient en vigueur à la date du 1, 1972. 1972 Actes de l'Assemblée, Chapitre 858.

Sur le site 1972, la ville imposait une taxe locale sur les recettes brutes "provenant des ventes" des compagnies de téléphone au taux de trois pour cent. Par conséquent, la ville a le droit de continuer à imposer la taxe sur les recettes brutes aux compagnies de téléphone à un taux ne dépassant pas trois pour cent.

Construction statutaire

Il a longtemps été considéré que "si le langage d'une loi est clair et sans ambiguïté, et que sa signification est parfaitement claire et définie, il faut lui donner effet." 1993 Rapport de l'Att'y Gen. 256citant Temple c. Ville de Petersburg, 182 Va. 418(1944). En l'occurrence, la troisième clause d'application du chapitre 858 de la loi sur l'agriculture et l'élevage a été appliquée. 1972 Actes de l'Assemblée s'applique aux "sociétés de services publics," y compris les compagnies de téléphone ².

À l'exception des recettes brutes attribuées aux services interurbains, Va. Code Le § 58.1-3731 n'impose aucune limite restrictive à ce qui constitue l'activité d'une compagnie de téléphone. Le fait que les services locaux du contribuable en tant que CLEC se soient étendus avec le développement de nouvelles technologies n'a pas d'importance aux fins de la taxe sur les licences locales, car la formulation initiale englobait tous les services à l'exception des services interurbains. En Franklin and Pittsylvania Railway Company c. Kelley L. Shoemaker, Comité, etc, 156 Va. 619La Cour a estimé que, dans le cadre de la procédure d'appel d'offres, 623 (1931), la Cour a conclu que

Si le langage utilisé est suffisamment large pour inclure des choses qui ne sont pas encore connues, mais qui peuvent apparaître par la suite, alors elles sont également incluses, mais les termes utilisés doivent être suffisamment larges pour les inclure.

J'estime que les services en question sont couverts par la définition large d'une société de service public, y compris les compagnies de téléphone. Ces éléments ne font qu'améliorer le service fourni par le contribuable. En fait, ces éléments sont pris en compte par la State Corporation Commission (SCC) dans le cadre du service public "" qu'offre une compagnie de téléphone.

Une autre règle d'interprétation des lois bien reconnue est la suivante : "une loi spécifique ou spéciale remplace une loi générale dans la mesure où il y a conflit." 1985-1986 Rapport de l'Att'y. Gen. à l'adresse 68, citant Roanoke v Land, [137 Vá. 89 (1923); 1973-1974] Rapport de l'Att'y. Généralités à l'adresse 306. Bien qu'il existe une disposition légale générale permettant d'appliquer des taux différents à des activités commerciales distinctes menées par une seule entité (Va. Code § 58.1-3703.1(A)(1)), cette disposition ne s'applique pas à l'imposition des sociétés de services publics par le BPOL. Aux fins de l'impôt BPOL, les sociétés de service public sont traitées différemment des autres entreprises. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(1) prévoit qu'aucune localité ne peut imposer une taxe ou un droit de licence "[à] toute société de service public ... sauf dans les cas prévus par Va. Code § 58.1-3731 ou comme le permettent d'autres dispositions légales."

Bien que l'Assemblée générale ait modifié Va. Code § 58.1-3703(C)(1) pour refléter les changements dans le traitement fiscal local des compagnies d'électricité et de gaz, elle n'a pas modifié la partie de la loi qui concerne les compagnies de téléphone. Tout aussi important, l'Assemblée générale n'a pas annulé la clause de promulgation prévoyant le maintien des taux d'imposition pour ces sociétés.

Activités séparées

Le contribuable suggère qu'il exerce des activités distinctes, à savoir la fourniture d'un service téléphonique local de base, la vente ou la location de téléphones et la fourniture de services améliorés, tels que l'appel en attente, etc. Comme nous l'avons vu plus haut, les compagnies de téléphone sont imposées en vertu d'une section spécifique de la loi BPOL. Dans un avis publié sur le site 1995, le procureur général a estimé que

Les sociétés de service public qui mènent plusieurs activités commerciales distinctes doivent être évaluées au taux de service public d'un demi pour cent des recettes brutes de la société, conformément à la définition des recettes brutes figurant au § 58.1-2600. 1995 Rapport du. Att'y. Gén. à 277 ³.

Le terme "recettes brutes" est défini dans Va. Code § 58.1-2600 comme

Le total de toutes les recettes perçues dans le Commonwealth, y compris mais pas seulement les revenus provenant de la fourniture ou de l'exécution d'un service ou de l'exécution d'opérations accessoires qui ne sont pas nécessairement liées au service particulier fourni, sans déduction de frais ou d'autres ajustements. (souligné par l'auteur).

En résumé, le procureur général a estimé qu'aux fins de la taxe BPOL, toutes les activités d'une société de service public (compagnie de téléphone) doivent être évaluées au taux spécial prévu par la loi sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-3731. Dans les localités qui disposent d'une clause d'antériorité, le même principe s'applique au taux d'antériorité.

Par conséquent, je suis d'avis que la définition des recettes brutes telle qu'elle est définie dans le Va. Code § 58.1-2600 s'applique au taux d'imposition BPOL de la ville de trois pour cent sur les entreprises de services publics, qui bénéficie de droits acquis. La ville peut continuer à imposer la taxe BPOL sur tous les services du contribuable en tant qu'entreprise de téléphonie au taux de 3 %.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, des recours et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/49282

¹Actuel Va. Code § 58.1-3731.
²Code de Virginie § 56-1 donne la définition générale suivante d'une société ou d'une entreprise de service public : "Les mots "société de service public" ou "société de service public" comprennent... les compagnies de téléphone."
³Voir le document public 02-23 (03/07/2002) pour une discussion plus approfondie de cette question.

Décisions du commissaire fiscal