Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les suppléments sont considérés comme des produits médicaux exonérés en vertu de la loi Va. Code
Sujet
Évaluation,
Exemptions
Date d'émission
09-16-2004
16 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1999 à juin 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend des produits médicaux et des équipements médicaux durables. Dans le cadre d'un programme autorisé par le Department of Medical Assistance Services (DMAS), le contribuable a vendu des suppléments nutritionnels ("supplements") à des personnes en phase terminale pour qu'elles les consomment par voie orale. Les compléments ont été délivrés sur ordonnance d'un médecin et payés par DMAS. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'un avis d'imposition sur ses ventes non taxées de suppléments.
Le contribuable conteste la taxe et soutient que les compléments répondent aux critères de couverture du DMAS pour le traitement d'une affection médicale et qu'ils constituent donc un produit médical admissible au sens de l'exonération prévue par la loi sur la santé publique. Va. Code § 58.1-609.7(20). À titre subsidiaire, et conformément au bulletin fiscal du ministère 98-4 (5/15/98), le contribuable estime que la teneur en vitamines et en minéraux des suppléments délivrés sur ordonnance d'un médecin leur permet de bénéficier de l'exonération pour les médicaments en vente libre prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.7(15).
DÉTERMINATION
Exemption pour les produits médicaux/DMAS
Code de Virginie § 58.1-609.7(20) prévoit une exonération pour les produits et fournitures médicaux, qui sont par ailleurs taxables, tels que les bandages, les pansements de gaze, les produits d'incontinence et les produits de traitement des plaies, lorsqu'ils sont achetés par un bénéficiaire de Medicaid dans le cadre d'un accord avec un prestataire du département des services d'assistance médicale. L'exonération s'applique à tout type de produit ou de fourniture médicale, de produit d'incontinence ou de soin des plaies, à condition que le paiement de ces produits soit effectué par le DMAS.
Selon les directives de couverture du DMAS, les compléments en question sont pris en charge par le DMAS lorsqu'ils sont fournis aux bénéficiaires de Medicaid en tant que seule source de nutrition et qu'ils sont nécessaires au traitement médical. La couverture est disponible indépendamment du fait que les suppléments soient administrés par voie orale ou par l'intermédiaire d'une sonde d'alimentation. Conformément aux lignes directrices du DMAS et à l'intention de l'exemption, je conviens que les suppléments en l'espèce peuvent bénéficier de l'exemption susmentionnée.
Exemption pour les médicaments en vente libre
Bien que je sois d'accord pour dire que les ventes en question peuvent bénéficier d'une exonération en vertu de la Va. Code § 58.1-609.7(20), Je pense qu'il est important d'aborder votre position concernant l'application de l'exemption pour les médicaments en vente libre. Je crois savoir que le contribuable ne vend plus les compléments en question dans le cadre du programme DMAS.
Code de Virginie § 58.1-609.7(15) prévoit une exemption pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques. Les médicaments délivrés sans ordonnance sont des substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains. Les spécialités pharmaceutiques sont des médicaments vendus sans ordonnance au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et qui ne contiennent aucune substance réglementée ni marijuana.
Le ministère a publié le bulletin fiscal 98-4 (5/15/98), qui traite de l'application de l'exonération. Le bulletin fiscal précise que l'exonération ne s'applique pas aux vitamines et aux concentrés de minéraux vendus comme compléments alimentaires (sauf s'ils sont vendus sur prescription écrite d'un médecin agréé). Dans ce cas, l'étiquetage des suppléments n'indique pas qu'il s'agit de vitamines ou de concentrés de minéraux. Il s'agit plutôt de compléments alimentaires enrichis en vitamines et en minéraux. D'après la loi sur l'exemption et le bulletin fiscal du ministère, les suppléments ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption sur les médicaments en vente libre.
Conclusion
Conformément à la décision selon laquelle les suppléments peuvent être considérés comme des produits médicaux exemptés en vertu de la Va. Code § 58.1-609.7(20), l'avis d'imposition délivré au contribuable sera annulé.
Le service Code de Virginie et les bulletins d'information fiscale cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau des politiques et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
-
-
-
-
-
-
-
-
AR/44371J
Décisions du commissaire fiscal