Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'hôtel vend à ses clients des billets d'entrée pour des attractions locales
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-16-2004
16 septembre 2004
Re : § 58.1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1999 à décembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société de gestion hôtelière qui gère une centrale de réservation et prend les réservations des clients pour des chambres dans les différents hôtels qu'elle gère. Le contribuable vend également à ses clients des billets d'entrée pour des attractions locales. Les clients ont la possibilité d'acheter les billets lors de la réservation de la chambre ou après leur arrivée à l'hôtel. Si les billets sont achetés au moment de la réservation, le montant des billets est débité de la carte de crédit du client séparément du montant de la chambre. Si les billets sont achetés après l'arrivée à l'hôtel, le client paie une transaction au comptoir "" .
À la suite du contrôle effectué par le département, le vérificateur a évalué la taxe sur les ventes de billets effectuées aux clients lors de la réservation d'une chambre. La taxe a été imposée sur les ventes en tant que frais liés à l'hébergement sur la base du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-730.
Le contribuable conteste la taxe et soutient que les ventes de billets constituent des droits d'entrée exonérés conformément au titre 23 VAC 10-210-30. Pour étayer sa position, le contribuable cite les documents publics (D.P.) 85-167 (9/3/85) et 96-295
(10/21/96).
DÉTERMINATION
Le titre 23 VAC 10-210-730(C) prévoit que tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre ou d'un autre logement ou hébergement sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont soumis à la taxe. Par exemple, les frais supplémentaires pour les films, les appels téléphoniques locaux et les services similaires sont soumis à la taxe.
Le titre 23 VAC 10-210-30 exonère de la taxe les ventes de billets, les droits, les frais ou les contributions volontaires pour les entrées dans des lieux de divertissement, d'exposition, d'exposition ou de concours sportifs, ainsi que les frais de participation à des jeux ou à des activités de divertissement.
La décision rendue dans l'affaire P.D. 85-167 concerne la vente par un dîner-théâtre de billets de théâtre donnant droit soit à un dîner, soit à l'entrée à la pièce, soit aux deux. Le dîner-théâtre a séparé le coût du dîner du coût de la pièce et a versé la taxe sur le coût du dîner uniquement. L'auditeur a évalué le coût total du dîner et de la pièce de théâtre. Citant le titre 23 VAC 10-210-30, le commissaire fiscal a annulé l'évaluation parce que le dîner-théâtre séparait clairement et spécifiquement ses frais de dîner de ses frais de divertissement en ce qui concerne la collecte et le versement de la taxe sur les ventes.
La décision rendue dans l'affaire P.D. 96-295 porte sur la fourniture par un hôtel d'un ensemble de services, y compris des billets d'entrée à des compétitions sportives pour les clients de l'hôtel. Les frais de ces services ont été facturés à l'hôtel qui a payé les fournisseurs et a ensuite refacturé ces frais aux clients de l'hôtel. Le commissaire fiscal a déterminé que les services ne faisaient pas partie de l'hébergement offert aux invités, comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-730. Et ce, même si l'hôtel a refacturé les frais à ses clients en les inscrivant sur une ligne distincte de la facture qu'il leur a remise.
P.D. 96-295 a raison dans ce cas. Comme dans le cas de l'hôtel, le contribuable ne fait pas croire à ses clients que les frais d'hébergement comprennent les frais d'entrée. Les invités du contribuable ont le choix d'acheter ou non les billets. Si l'invité choisit d'acheter les billets, ceux-ci sont facturés séparément de l'hébergement à l'hôtel. En outre, je ne vois aucune preuve que l'hébergement et les billets soient regroupés et vendus à un prix forfaitaire.
Sur la base de ce qui précède, la vente de billets d'entrée par le contribuable est exonérée conformément au règlement du titre 23 VAC 10-210-30. Ainsi, la taxe sur les ventes de billets sera retirée de l'audit. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et une facture actualisée qui inclura la taxe et les intérêts imputables aux achats non contestés.
Les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique et de l'administration, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/41666J
Décisions du commissaire fiscal