04-133 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Gestion des déchets industriels

Sujet

Évaluation,

Exemption de fabrication,

Pénalités et intérêts

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2001 à décembre 2003.

FAITS

Le contribuable fournit des services environnementaux à ses clients. Elle se concentre principalement sur la gestion des déchets industriels. Le contribuable nettoie les déchets dangereux et les déversements. Un contrôle effectué par le Département a abouti à l'établissement d'un impôt, d'intérêts et de pénalités. Le contribuable soutient que l'évaluation est erronée et soulève un certain nombre de questions à l'appui de sa position.

DÉTERMINATION

Achats hors de l'État

Le contribuable déclare qu'il a acheté des articles en dehors de la Virginie et qu'il a payé la taxe sur les ventes à un autre État. Le contribuable soutient qu'il n'est pas approprié d'être assujetti à la taxe d'utilisation sur les mêmes articles que ceux sur lesquels la taxe de vente a été payée, en particulier lorsque la Virginie n'accorde pas de crédit pour la taxe de vente payée à un autre État.

Code de Virginie § 58.1-604 prévoit qu'une taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1602 définit l'utilisation comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030(A), la taxe d'utilisation s'applique "à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien."

En l'occurrence, le contribuable a acheté des biens meubles corporels à un revendeur extérieur à l'État pour les utiliser et les consommer en Virginia. Bien que le contribuable ait payé la taxe sur les ventes au revendeur hors de l'État pour ces articles, ceux-ci ont été livrés au contribuable en Virginie pour être utilisés en Virginie. Conformément à la Va. Code § 58.1-604, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur ces achats de biens meubles corporels. La première utilisation du bien a eu lieu en Virginia. L'imposition de la taxe a été déclenchée au moment de la première utilisation.

Vous affirmez que les éléments en question devraient être retirés de l'évaluation parce que le contribuable ne peut pas bénéficier d'un crédit pour la taxe sur les ventes payée à un autre État. Titre 23 Virginia Administrative Code 10-210-450(A) prévoit qu'un crédit sur la taxe d'utilisation de la Virginie est accordé lorsqu'un bien meuble corporel est acheté dans un autre État et que la taxe sur les ventes ou l'utilisation est payée à cet État. Le crédit ne s'applique toutefois pas lorsque la taxe est facturée ou payée par erreur à un autre État. Comme indiqué dans le règlement, "si une personne achète et prend livraison en Virginie d'un bien meuble corporel auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort la taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible." Dans ce cas, le contribuable doit demander un remboursement au concessionnaire hors de l'État.

La situation du contribuable est clairement abordée dans le règlement. Dans ce cas, la taxe d'utilisation est correctement due et payable à la Virginie. Le revendeur extérieur à l'État a facturé à tort la taxe sur les ventes sur les articles achetés pour être livrés en Virginie. Par conséquent, l'évaluation de la taxe d'utilisation est correcte.

Exemption pour l'industrie manufacturière

Le contribuable affirme que le vérificateur a établi la taxe sur les produits chimiques qu'il a achetés pour être utilisés dans la fabrication. Le contribuable estime que les produits chimiques remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de fabrication prévue à l'article Va. Code § 58.1-609.3(2) et devraient être retirés de l'évaluation

Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920(A) interprète l'exemption relative à la fabrication et explique que pour qu'une entreprise obtienne l'exemption relative à la fabrication, elle doit fabriquer ou traiter des produits destinés à la vente ou à la revente, et cette production doit être de nature industrielle. Les types de biens meubles corporels qui peuvent être achetés en exonération de la taxe sont les machines et les outils, les matières premières ou d'autres types spécifiquement définis dans le présent règlement. Enfin, le bien meuble corporel doit être utilisé directement dans une opération de fabrication ou de transformation pour bénéficier de l'exonération.

Vous affirmez que les produits chimiques utilisés par le contribuable dans le cadre de ses prestations de services sont exonérés de la taxe. En l'occurrence, le contribuable fournit à ses clients des services de nettoyage des déchets industriels. Les activités exercées par le contribuable ne correspondent pas à celles d'un fabricant ou d'un transformateur industriel tel que prévu au titre 23 VAC 10-210-920. Les produits chimiques utilisés par le contribuable pour fournir des services à ses clients ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Par conséquent, l'évaluation est correcte.

Amnistie Sanction

Sur la base des informations fournies et du fait que le contribuable n'a pas été informé du programme d'amnistie de Virginie, j'accepte de renoncer à la pénalité d'amnistie.

Pénalité de conformité

En vertu de Va. Code § 58.1-635, l'application d'une pénalité aux manquements en matière d'audit est obligatoire. Le titre 23 VAC 10-210-2032 interprète cette section du code et prévoit que l'application de la pénalité est basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du contribuable. Pour les contrôles de troisième génération et des générations suivantes, la pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85 pour la taxe sur les ventes et 85 pour la taxe sur l'utilisation.

Il s'agit d'un audit de troisième génération pour le contribuable. Le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 1. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué la pénalité. Vous affirmez que la pénalité devrait être annulée parce que le contribuable a un taux de conformité combiné pour les taxes sur les ventes et l'utilisation de 99 pour cent. Lorsqu'il s'agit de déterminer si une pénalité de mise en conformité est justifiée, la conformité du contribuable en matière de taxe sur les ventes et de taxe sur l'utilisation est examinée séparément. Le fait que le contribuable ait en l'espèce un taux de conformité combiné de 99 n'a pas d'importance. La pénalité de mise en conformité de la taxe d'utilisation a été correctement évaluée parce que le contribuable n'a pas respecté le ratio de mise en conformité de la taxe d'utilisation requis pour un contrôle de troisième génération. Par conséquent, la pénalité ne sera pas réduite.

Conclusion

Sur la base de cette détermination, la pénalité d'amnistie sera supprimée de la cotisation. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les trente jours suivant la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49856P

Décisions du commissaire fiscal