04-132 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'entrepreneur général a acheté des biens meubles corporels pour les utiliser

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************ :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juillet 1997 à mai 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général. Un audit réalisé par le département a révélé que le contribuable avait acheté des biens meubles corporels pour les utiliser sans payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation. L'auditeur a utilisé un échantillon d'audit et a extrapolé les informations relatives aux achats de manière uniforme sur l'ensemble de la période d'audit. Vous affirmez que certains achats, notamment des installations de magasins de détail, des enseignes de magasins de détail, des logiciels de gestion d'entreprise et des articles promotionnels, ont été inclus à tort dans l'échantillon. Vous affirmez que ces achats sont de nature extraordinaire parce qu'ils ne sont pas typiques des achats effectués par un entrepreneur et qu'ils représentent des achats uniques qui n'ont pas été effectués au cours des années précédentes et qui ne sont pas susceptibles d'être effectués à l'avenir.

DÉTERMINATION

Échantillon

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage pour les contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.

Le département retirera un élément de l'échantillon de contrôle s'il est démontré que la transaction est isolée par nature et ne constitue pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable. Voir document public (D.P.) 01-28 (03/28/01).

Agencements de magasins de détail et enseignes de magasins de détail

Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit que "[a]any person who contracts ... to perform construction, reconstruction, installation, repair, or any other service with respect to real estate or fixtures thereon, and in connection with there to furnish tangible personal property, shall be deemed to have purchased such tangible personal property for use or consumption."

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410(A) interprète VA. Code § 58.1-610 et prévoit que, sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats immobiliers.

En l'occurrence, le contribuable est un entrepreneur dans le domaine de l'immobilier. En tant que tel, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable des biens meubles corporels qu'il achète. Le contribuable n'a pas fourni de documentation indiquant que l'achat d'installations et d'enseignes de magasins de détail n'est pas courant dans son secteur d'activité ou dans son activité commerciale normale. En conséquence, compte tenu du manque d'informations fournies, il n'y a pas lieu de retirer ces éléments de l'échantillon d'audit.

Logiciel de gestion d'entreprise

Comme indiqué précédemment, pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. En outre, les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est correcte et qu'elle est incorrecte.

En l'occurrence, le contribuable soutient que l'achat d'un logiciel de gestion d'entreprise devrait être retiré de l'échantillon. Même si le contribuable n'achète pas régulièrement des logiciels de gestion d'entreprise, il est logique qu'il achète régulièrement d'autres biens meubles corporels utilisés dans le cadre normal de ses activités professionnelles. Sur la base des informations limitées fournies dans votre lettre, il n'y a aucune raison de retirer le logiciel de gestion d'entreprise de l'échantillon d'audit.

Articles promotionnels (sortie de golf)

Le contribuable soutient que l'achat des articles promotionnels ne devrait pas être inclus dans l'échantillon parce qu'il n'est pas susceptible de se reproduire, le résultat de l'effort promotionnel ne justifiant pas le coût.

Dans l'affaire P.D. 02-103 (6/24/02), le contribuable a contesté l'inclusion de l'achat de stylos promotionnels dans l'échantillon de contrôle. Le ministère a déclaré que, bien que le contribuable n'ait peut-être pas fait normalement ce type de publicité spécifique, il est probable qu'il ait fait d'autres types d'achats de publicité. Le département a déterminé que, bien que le contribuable n'ait peut-être pas acheté normalement des stylos promotionnels, il n'a fourni aucune preuve suggérant que l'achat était de nature isolée.

En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun élément de preuve suggérant que l'achat des articles promotionnels pour la sortie de golf est de nature isolée. En outre, aucune information n'indique que le contribuable ne s'est pas engagé dans d'autres opérations publicitaires ou promotionnelles. Conformément à l'AP 02-103, en l'absence de telles preuves, il n'y a aucune raison de retirer ces articles de l'échantillon.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas démontré que l'échantillon était défectueux ou que l'évaluation était erronée. En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt ou pénalité supplémentaire ne sera appliqué à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Le contribuable doit envoyer son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/48148P

Décisions du commissaire fiscal