Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service de listes multiples pour le marché immobilier de la ville, frais mensuels
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-16-2004
16 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **********
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le ministère pour la période d'audit allant de novembre 2000 à décembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Le contribuable exploite un service de listes multiples pour le marché immobilier *******. Les agents immobiliers utilisent le service d'inscription du contribuable pour accéder à sa base de données d'inscriptions immobilières via Internet. Le contribuable met continuellement à jour la base de données. Le serveur est hébergé en dehors de Virginia et est détenu et entretenu par ***** (le vendeur "" ). Le contribuable a passé un contrat avec le vendeur pour l'accès au serveur. Le contrat comprend les frais d'utilisation mensuels, le matériel, les logiciels, la formation, la mise en place et la maintenance. En outre, le contribuable a reçu un manuel d'instruction sous forme matérielle, avec des mises à jour fournies par voie électronique.
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur la redevance mensuelle qu'il a versée au vendeur pour l'utilisation de son serveur. Vous affirmez que l'évaluation est erronée parce que la redevance mensuelle représente une charge pour un service non imposable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite." Le titre 23 du code administratif de **Virginia** (VAC) 10-210-4040(A) stipule : "Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables."
Conformément au titre 23 VAC 10-210-4040(D), l'objet réel d'une transaction doit être examiné afin de déterminer si une transaction qui implique à la fois la fourniture d'un service et la vente d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente imposable. Le règlement prévoit en outre que "Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable."
En l'espèce, le contribuable a passé un contrat avec son vendeur pour l'utilisation du serveur de ce dernier, qui est situé en dehors de la Virginia. Le serveur est nécessaire au contribuable pour permettre à ses clients d'accéder à sa base de données d'annonces immobilières. Sur la base d'un examen du contrat et des faits de l'espèce, le véritable objet de la transaction en question est l'utilisation du serveur du vendeur. L'accès au serveur constitue un service exonéré, et la fourniture d'un manuel d'instruction sous forme tangible est accessoire à l'opération. Par conséquent, la redevance mensuelle payée par le contribuable n'est pas soumise à la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Les frais seront retirés de l'évaluation.
Cette décision est conforme au document public 85-18 (2/15/85). Dans cette affaire, la décision a appliqué le test de l'objet véritable à un système de réservation informatisé. Le contribuable a passé des contrats avec des agences de voyage pour la vente ou la location du matériel informatique nécessaire, ainsi que pour l'installation, la maintenance et la formation requises pour une utilisation correcte du système. Les clients du contribuable lui versent une somme forfaitaire mensuelle pour la vente ou la location du matériel ainsi que pour d'autres services, tels que l'utilisation de logiciels et l'accès à un réseau de communication. En utilisant le test de l'objet véritable, il a été déterminé que le coût total du système de réservation représentait le coût d'un service exonéré en vertu de la directive sur la TVA. Va. Code § 58.1-609.5(1).
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/50854P
Décisions du commissaire fiscal