04-130 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Tous les articles utilisés directement dans un processus de fabrication industrielle

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de septembre 1997 à décembre 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable possède une expertise dans le domaine de l'imagerie numérique pour les méthodes d'impression par lithographie, flexographie et héliogravure. Le contribuable possède deux sites principaux en Virginia. Un site fabrique des cylindres d'impression utilisés par les imprimeurs pour l'impression d'emballages. L'autre site est impliqué dans des activités de conception graphique, recevant des fichiers graphiques informatiques de clients et les préparant à être utilisés dans des cylindres de gravure. En outre, des épreuves sont créées pour être examinées par les clients, l'imprimeur et l'unité de fabrication des cylindres. Vous soutenez que l'exonération de la fabrication industrielle s'applique aux biens meubles corporels taxés à la suite de l'audit et vous demandez l'annulation de la taxe.

DÉTERMINATION

Recours administratif

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que toutes les demandes de correction d'évaluation adressées au commissaire des impôts doivent exposer de manière exhaustive les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. Titre 23 de la loi sur la Virginia

Le code administratif 10-20-160(C) explique en outre que ces soumissions doivent identifier suffisamment le contribuable, le type d'impôt, la période imposable, la réparation demandée, la date de l'évaluation et, si elle a été payée, la date du paiement, ainsi qu'une déclaration signée par le contribuable ou par son agent ou mandataire dûment nommé ou autorisé, exposant chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable.

En l'espèce, le contribuable n'a pas respecté les conditions de l'accord de l Va. Code § 58.1-1821 et 23 VAC 10-20-160, dans la mesure où le contribuable n'a pas fourni au ministère une lettre de recours complète. Le contribuable n'a pas exposé clairement l'erreur alléguée dans l'évaluation, ni les motifs sur lesquels il s'appuie, et il n'a pas non plus fourni suffisamment de faits pertinents pour étayer sa thèse. Par exemple, et comme expliqué plus en détail ci-dessous, le contribuable n'a pas fourni de documentation démontrant que les articles en question sont utilisés directement dans un processus de fabrication industrielle.

Exemption pour la fabrication industrielle

Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit les conditions et les exigences en vertu desquelles un fabricant industriel ou un transformateur industriel peut bénéficier d'une exemption. En vertu de cette loi, l'exonération s'applique aux matériaux industriels transformés en biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente, ainsi qu'aux machines, outils et pièces de rechange. utilisé directement de convertir des produits pour la vente ou la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée ... . à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Il y a plus de 700 éléments imposables détenus par l'équipe d'audit en ce qui concerne cette évaluation. Le contribuable affirme que l'exonération au titre de la fabrication industrielle devrait s'appliquer à tous ces articles, mais il n'a pas expliqué comment ces articles sont utilisés dans ses installations. Pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, les articles en question doivent satisfaire aux exigences établies dans le Va. Code § 58.1-609.3(2) et Titre 23 VAC 10-210-920 et être utilisé directement dans un processus de fabrication industrielle. Le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour démontrer que chaque article est utilisé de cette manière et qu'il peut donc bénéficier de l'exonération.

Le département donnera au contribuable la possibilité de se conformer aux dispositions du Va. Code § 58.1-1821, à condition que le contribuable le fasse dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Le recours doit contenir des informations suffisantes pour étayer la position du contribuable selon laquelle chacun des articles en cause est utilisé directement dans un processus de fabrication industrielle. Si le contribuable ne se conforme pas aux conditions de cette détermination dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront pour le solde impayé.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48557P

Décisions du commissaire fiscal